审计流程与要点全梳理，小白也能懂
一、引言
审计工作对于企业的财务管理和运营至关重要。它不仅能够帮助企业发现财务数据中的问题，确保财务信息的真实性和合规性，还能为企业的决策提供有力支持。对于刚接触审计工作的小白来说，了解审计流程和要点是开展工作的基础。下面将全面梳理审计流程及要点。
二、审计准备阶段
确定审计目标和范围 首先，审计人员需要与委托方沟通，明确审计的目标是什么。例如，是对年度财务报表进行审计，还是针对特定项目的财务收支进行审查。确定审计目标后，进一步划定审计范围，包括审计所涵盖的期间、业务领域等。比如，审计范围是公司本部及下属所有子公司，还是仅针对某几个重要业务板块。
收集背景资料 收集被审计单位的基本信息，如组织架构、业务流程、财务制度等。这些资料有助于审计人员快速熟悉被审计单位的情况，为后续审计工作提供参考。例如，了解公司的采购流程，有助于审计人员在审查采购业务时判断其是否合规。同时，收集以前年度的审计报告、财务报表等资料，对比分析其中的数据和问题，以便发现潜在的风险点。
组建审计团队 根据审计项目的规模和复杂程度，挑选具备相应专业知识和技能的人员组成审计团队。团队成员应包括审计项目负责人、财务审计人员、业务审计人员等。审计项目负责人要具备较强的组织协调能力和专业判断能力，能够统筹整个审计工作。财务审计人员熟悉财务法规和会计核算，业务审计人员了解被审计单位的具体业务，他们相互配合，共同完成审计任务。
制定审计计划 审计计划是审计工作的蓝图。它包括审计程序的安排、时间进度的规划、人员分工等。在审计程序方面，要确定采用哪些审计方法，如检查、观察、询问、函证等。例如，对于重要的应收账款，可能会采用函证的方法来核实其真实性。时间进度规划要合理安排各个阶段工作的起止时间，确保审计工作按时完成。人员分工要明确每个成员的职责，避免工作重叠或遗漏。
三、审计实施阶段
内部控制评估 了解被审计单位的内部控制制度，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。评估内部控制的设计是否合理，运行是否有效。例如，检查公司的授权审批制度是否健全，是否存在越权审批的情况。通过内部控制评估，找出可能存在的控制缺陷，为后续的实质性程序提供方向。
实质性程序
（1）财务报表项目审计 对资产、负债、所有者权益、收入、费用等财务报表项目进行详细审查。
货币资金审计: 检查库存现金，盘点现金实有数，与现金日记账余额核对，查看是否账实相符。审查银行存款账户，获取银行对账单，编制银行存款余额调节表，检查未达账项的真实性。例如，发现银行对账单中有一笔未入账的收入，进一步核实其来源和性质。
应收账款审计: 函证应收账款余额，确认其真实性。检查应收账款的账龄分析，评估坏账准备计提的合理性。比如，对于账龄较长的应收账款，分析其回收的可能性，判断坏账准备是否足额计提。
存货审计: 实地盘点存货，检查存货的数量、质量和状况。审查存货的计价方法是否正确，成本结转是否合理。例如，发现部分存货存在积压现象，评估其对存货价值的影响。
（2）业务交易审计 审查各类业务交易的真实性、合法性和完整性。
采购业务审计: 检查采购合同，核实采购价格是否合理，采购数量是否与生产经营需求相符。审查采购发票的真实性和合规性，检查验收记录，确保采购的物资已实际收到。例如，发现采购合同中约定的价格高于市场同类产品价格，进一步调查原因。
销售业务审计: 审查销售合同，确认销售价格、销售数量、收款方式等条款是否明确。检查销售发票的开具情况，核实销售收入的确认是否符合会计准则。查看发货记录，确保货物已实际发出。例如，发现某笔销售业务在年底确认收入，但货物实际在下年初才发出，判断收入确认是否正确。
审计证据获取 在审计过程中，通过各种方法获取审计证据。审计证据包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据等。例如，通过检查会计凭证获取书面证据，通过实地盘点存货获取实物证据。审计人员要确保获取的证据真实、可靠、相关，能够支持审计结论。对于重要的审计证据，要进行复印、拍照或扫描留存，以备后续查阅。
审计工作底稿编制 审计工作底稿是审计工作的记录。它详细记录了审计过程中实施的审计程序、获取的审计证据以及得出的审计结论。审计工作底稿要内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰。例如，在审计工作底稿中记录对某笔应收账款的函证过程，包括函证对象、函证时间、回函情况等。审计工作底稿不仅是审计人员工作的证明，也是后续审计复核和质量控制的重要依据。
四、审计报告阶段
审计结果汇总与分析 审计人员对审计实施阶段获取的审计证据和发现的问题进行汇总和分析。将审计发现的问题按照重要性和性质进行分类，评估其对财务报表和企业经营的影响程度。例如，对于一些金额较小但性质严重的问题，也要给予足够的重视。分析问题产生的原因，是由于内部控制缺陷导致的，还是由于会计核算错误等原因造成的。
与被审计单位沟通 与被审计单位管理层就审计发现的问题进行沟通。沟通方式可以采用书面沟通或会议沟通等形式。在沟通中，要客观、公正地向被审计单位反馈问题，听取其意见和解释。例如，对于审计发现的某笔费用核算不准确的问题，与被审计单位财务人员沟通，了解其核算错误的原因，并要求其提出整改措施。通过沟通，确保双方对问题的理解一致，为后续的审计报告编制奠定基础。
审计报告编制 根据审计结果和沟通情况，编制审计报告。审计报告包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、其他事项段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期等要素。审计意见段要明确表达注册会计师对被审计单位财务报表的审计意见，如无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见。例如，如果审计发现财务报表存在重大错报，但不影响整体的公允性，可能出具保留意见的审计报告。
审计报告复核与审批 审计报告编制完成后，要进行复核。复核人员要对审计报告的内容、格式、审计意见等进行全面审查，确保报告的质量。复核通过后，按照规定的审批程序进行审批。审批人员要对审计报告的结论和建议进行审核，决定是否批准发布审计报告。只有经过复核和审批的审计报告才具有法律效力。
五、后续跟踪与监督
整改情况跟踪 对被审计单位针对审计发现问题提出的整改措施进行跟踪。检查整改措施是否得到有效执行，整改效果是否达到预期目标。例如，定期与被审计单位沟通整改进展情况，查看相关会计凭证和报表数据，确认问题是否已得到解决。对于整改不力的情况，要督促被审计单位加快整改进度。
风险评估调整 根据审计结果和整改情况，重新评估被审计单位的风险状况。如果发现新的风险点，要及时调整审计计划和程序。例如，通过审计发现某业务板块存在重大风险，在后续审计中要加强对该业务板块的审查力度。同时，将审计结果反馈给企业管理层，为其决策提供参考，帮助企业完善内部控制，降低经营风险。
六、结论
审计流程是一个系统的过程，从准备阶段到实施阶段，再到报告阶段以及后续跟踪与监督，每个环节都相互关联、不可或缺。对于审计小白来说，熟悉这些流程和要点，能够逐步掌握审计工作的方法和技巧，为今后更好地开展审计工作打下坚实的基础。同时，严格按照审计流程和要点进行操作，能够保证审计工作的质量，为企业提供准确、可靠的审计信息，促进企业的健康发展。
