一、引言
在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着诸多不确定性和风险。财务调查作为一种有效的风险管理手段，对于保障企业财务安全起着关键作用。无论是企业内部的自我审查，还是外部投资者、债权人对企业的评估，都离不开对财务状况的深入调查。准确把握财务调查要点，能够及时发现潜在的财务问题，避免财务危机的发生，为企业的可持续发展奠定坚实基础。
二、财务报表分析要点
- 资产负债表分析 资产负债表反映了企业在特定日期的财务状况，是财务调查的重要基础。首先，关注资产的构成和质量。流动资产中，货币资金应保持合理规模，以确保企业有足够的资金用于日常运营和偿债。应收账款的账龄分析至关重要，过长的账龄可能意味着存在坏账风险。存货方面，需审查其周转率和跌价准备计提是否合理。对于固定资产，要核实其折旧政策是否符合会计准则，以及资产的实际使用状况和市场价值。
例如，A企业应收账款中，一年以上账龄的占比达到30%，远高于同行业平均水平。进一步调查发现，部分客户经营出现困难，款项回收存在较大不确定性。这表明A企业在应收账款管理上存在问题，可能面临较大的坏账损失。
在负债方面，分析短期负债与长期负债的比例。短期负债过高可能导致企业面临短期偿债压力，若资金周转不畅，容易引发财务危机。同时，关注应付账款的账期，合理利用供应商的商业信用可以为企业节省资金成本，但过长的账期可能影响企业与供应商的关系。
- 利润表分析 利润表展示了企业在一定期间的经营成果。重点分析营业收入的来源和增长趋势，判断企业的核心业务是否具有可持续性。例如，B企业营业收入连续三年增长，但增长主要来源于非主营业务，如资产处置收益。这表明B企业核心业务盈利能力可能较弱，未来盈利的稳定性存在风险。
成本费用的控制也是关键。审查营业成本与营业收入的变动是否匹配，分析各项费用的占比和变动趋势。销售费用、管理费用和财务费用的异常波动可能暗示企业在经营管理或资金运作方面存在问题。例如，C企业管理费用大幅增长，经调查发现是由于管理层人数增加和办公场地扩张，但企业业务规模并未相应扩大，导致管理效率下降，成本增加。
- 现金流量表分析 现金流量表反映了企业在一定期间内现金的流入和流出情况。经营活动现金流量是企业持续发展的关键，正的经营活动现金流量表明企业通过自身经营能够创造现金。若经营活动现金流量长期为负，企业可能面临资金短缺问题。
投资活动现金流量反映了企业在长期资产投资和处置方面的现金流动。合理的投资活动有助于企业的长期发展，但过度投资可能导致资金紧张。例如，D企业在某一年度投资活动现金流出大幅增加，主要用于新建生产线，但由于市场需求预测失误，生产线投产后产品滞销，导致企业资金大量积压。
筹资活动现金流量体现了企业的融资能力和资金来源。关注企业的融资渠道和融资成本，以及偿还债务的现金流出情况。
三、内部控制审查要点
- 内部控制环境 企业的内部控制环境是内部控制有效运行的基础。审查企业的治理结构是否完善，股东会、董事会和监事会的职责是否明确，是否存在相互制衡机制。例如，一些企业股东会形同虚设，董事会成员由大股东完全掌控，缺乏中小股东的监督，容易导致决策失误和利益输送问题。
企业文化和诚信价值观也是内部控制环境的重要组成部分。具有良好企业文化的企业，员工更注重诚信和合规经营，能够自觉遵守内部控制制度。
风险评估 企业应建立有效的风险评估机制，识别和分析内外部风险。在财务调查中，关注企业对市场风险、信用风险、流动性风险等的评估能力。例如，E企业在海外市场拓展过程中，未充分评估汇率波动风险，导致在汇率大幅波动时遭受重大损失。
控制活动 控制活动涵盖了企业的各项业务流程，如采购、销售、生产等。在采购环节，审查是否存在有效的供应商评估和采购审批制度，防止采购人员与供应商勾结，谋取私利。销售环节，关注销售合同的审批和执行情况，以及应收账款的催收制度。例如，F企业销售合同审批流程不严格，销售人员为完成业绩，擅自给予客户超长信用期，导致应收账款回收困难。
信息与沟通 有效的信息与沟通是企业内部控制的重要保障。审查企业内部信息系统是否完善，能否及时、准确地传递财务和业务信息。同时，关注企业与外部利益相关者的沟通机制，如与投资者、债权人、监管机构的沟通是否顺畅。例如，G企业由于内部信息传递不畅，财务部门未能及时获取销售部门的订单信息，导致生产计划安排失误，造成库存积压。
内部监督 内部审计部门是企业内部监督的重要力量。审查内部审计部门的独立性和权威性，以及内部审计工作的有效性。内部审计应定期对企业的内部控制制度进行审查和评价，发现问题及时提出改进建议。例如，H企业内部审计部门独立性较差，受管理层干预较大，无法有效发挥监督作用，导致企业内部控制漏洞长期未得到解决。
四、资金流追踪要点
- 资金流入来源 明确企业资金的主要流入来源，是销售收入、投资收益还是融资所得。对于销售收入，进一步分析不同产品或业务板块的贡献。例如，I企业主要资金流入来源于某一核心产品的销售，但该产品市场竞争激烈，且面临技术替代风险。若该产品销售下滑，企业将面临资金短缺问题。
融资所得方面，了解企业的融资渠道，如银行贷款、债券发行、股权融资等。分析企业的融资成本和融资规模是否合理，过度依赖高成本融资可能增加企业财务负担。
资金流出用途 审查企业资金的流出用途，包括采购原材料、支付员工薪酬、偿还债务、投资等。关注资金流出是否与企业的经营战略和业务计划相符。例如，J企业在资金紧张的情况下，仍大量投入资金用于非核心业务的扩张，导致核心业务发展受限，资金链断裂风险增加。
资金周转效率 计算企业的资金周转指标，如存货周转率、应收账款周转率、应付账款周转率等。资金周转效率越高，企业资金使用越有效。例如，K企业存货周转率较低，表明存货积压严重，占用了大量资金，影响了企业的资金流动性。
五、关联交易审查要点
关联方识别 准确识别企业的关联方是审查关联交易的前提。关联方包括企业的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员及其直接或间接控制的企业等。通过查阅企业的工商登记资料、公司章程、财务报表附注等，全面梳理企业的关联方关系。
关联交易类型与规模 常见的关联交易类型有商品购销、劳务提供、资产转让、资金拆借等。分析关联交易的规模和占同类业务的比例。若关联交易规模较大，可能存在利益输送风险。例如，L企业与关联方之间的商品购销交易占其总销售收入的50%以上，且交易价格明显高于市场价格，这可能是企业通过关联交易虚增利润。
关联交易定价 审查关联交易的定价是否公允。可以与非关联方同类交易价格进行对比，判断定价是否合理。若关联交易定价不公允，可能损害企业或其他股东的利益。例如，M企业向关联方出售资产的价格远低于市场价值，导致企业资产流失。
六、结论
财务调查要点涵盖财务报表分析、内部控制审查、资金流追踪以及关联交易审查等多个方面。通过全面、深入地进行财务调查，企业能够及时发现潜在的财务风险，采取有效的措施加以防范和控制，从而保障企业财务安全，实现可持续发展。在实际操作中，应根据企业的具体情况和调查目的，有针对性地运用这些要点，确保财务调查工作的有效性和准确性。同时，随着企业经营环境的不断变化，财务调查要点也需不断更新和完善，以适应新的风险挑战。