一、引言

在当今复杂多变的商业环境中，无论是企业的管理者、投资者，还是债权人，都需要深入了解企业的财务状况。财务调查作为获取企业真实财务信息的重要手段，其要点的掌握与否直接影响到决策的准确性和有效性。掌握财务调查要点，能够帮助相关人员轻松把控财务状况，为企业的健康发展、投资决策以及风险管理提供有力支持。

二、财务报表分析要点

1. 资产负债表分析
   • 流动资产
     • 货币资金：货币资金是企业流动性最强的资产，应关注其规模是否合理。若货币资金过多，可能意味着企业资金运用效率低下；若过少，则可能面临资金短缺风险。例如，一家制造企业货币资金占总资产比例长期超过 30%，经调查发现，企业因对市场预期过于保守，大量资金闲置未进行有效投资。
     • 应收账款：应收账款的账龄分析至关重要。一般来说，账龄越长，发生坏账的可能性越大。企业应定期对应收账款进行账龄分析，及时催收款项。比如，某销售企业应收账款中，1 年以上账龄的款项占比达到 20%，进一步调查发现，企业信用政策宽松，且催收措施不力。
     • 存货：存货的计价方法会影响企业的成本和利润。不同的计价方法（如先进先出法、加权平均法等）在物价波动时对财务报表影响显著。同时，要关注存货的库龄和存货跌价准备的计提情况。例如，某电子产品制造企业，由于产品更新换代快，部分存货库龄较长，却未足额计提存货跌价准备，虚增了企业利润。
   • 非流动资产
     • 固定资产：固定资产的折旧政策对企业利润影响较大。应审查企业折旧方法是否符合会计准则和企业实际情况，折旧年限的估计是否合理。例如，一家运输企业将车辆折旧年限从 5 年延长至 8 年，导致当期折旧费用减少，利润虚增。此外，要关注固定资产的使用状况和减值情况，对于闲置或减值的固定资产，应及时进行处理。
     • 无形资产：重点关注无形资产的入账价值是否准确，摊销政策是否合理。特别是对于研发投入形成的无形资产，要审查研发支出的资本化和费用化划分是否合规。比如，某科技企业将大量本应费用化的研发支出资本化，增加了无形资产价值，同时虚增了利润。
   • 负债
     • 短期负债：短期负债到期日短，对企业短期偿债能力要求较高。应关注短期借款的规模和到期时间分布，避免出现集中还款导致资金链断裂的风险。例如，某企业短期借款规模过大，且大部分在同一季度到期，企业面临较大的短期偿债压力。
     • 长期负债：长期负债通常用于企业的长期项目投资，要关注其用途是否与企业战略相符，以及利息支付情况。若企业长期负债投资项目收益不佳，可能面临偿债困难。比如，某企业为扩大生产规模借入大量长期借款，但新生产线投产后市场需求未达预期，导致企业盈利能力下降，偿债压力增大。
2. 利润表分析
   • 营业收入：营业收入是企业盈利的基础，要分析其增长趋势和来源。关注收入的季节性波动，以及不同业务板块对收入的贡献。例如，一家旅游企业营业收入在旅游旺季大幅增长，而淡季则明显下滑。同时，要审查收入确认是否符合会计准则，有无提前或推迟确认收入的情况。
   • 成本费用：成本费用的控制直接关系到企业的利润水平。分析营业成本与营业收入的变动关系，若营业成本增长幅度高于营业收入，可能意味着企业成本控制出现问题。对于销售费用、管理费用和财务费用，要审查其合理性和必要性。比如，某企业管理费用中业务招待费过高，经调查发现企业存在铺张浪费现象。
   • 利润：净利润是企业最终经营成果的体现，但不能仅关注净利润的金额，还要分析其构成。例如，企业净利润中来自非经常性损益的比例较高，说明企业盈利能力的可持续性可能较差。非经常性损益如处置资产的收益、政府补贴等，不具有稳定性。
3. 现金流量表分析
   • 经营活动现金流量：经营活动现金流量反映企业核心业务的现金创造能力。若经营活动现金流量长期为负，说明企业经营状况不佳，可能存在销售回款困难、采购付款不合理等问题。例如，某企业虽然利润表显示盈利，但经营活动现金流量连续三年为负，进一步调查发现，企业应收账款周转缓慢，大量资金被客户占用。
   • 投资活动现金流量：投资活动现金流量反映企业的投资支出和处置资产的现金流入情况。关注企业投资活动现金流出是否与企业战略相符，投资项目的预期收益能否实现。例如，某企业大规模投资于新的生产基地建设，但由于市场环境变化，项目投产后未能达到预期收益。
   • 筹资活动现金流量：筹资活动现金流量体现企业的融资能力和融资结构。分析企业的融资渠道是否多元化，以及融资成本的高低。例如，某企业过度依赖债务融资，导致资产负债率过高，财务风险增大。同时，关注企业的分红政策对筹资活动现金流量的影响。

三、资产清查要点

1. 实物资产清查
   • 存货清查：存货清查应采用实地盘点的方法，确定存货的实际数量，并与账面数量进行核对。对于盘盈或盘亏的存货，要查明原因，进行相应的账务处理。例如，存货盘盈可能是由于计量错误或收发记录错误导致；存货盘亏可能是由于被盗、自然损耗等原因。在清查过程中，要关注存货的质量状况，对于残次品、过期存货等，应及时进行处理，计提存货跌价准备。
   • 固定资产清查：对固定资产进行清查时，要核实固定资产的数量、使用状况、存放地点等信息。检查固定资产的产权证书，确保资产产权清晰。对于闲置或报废的固定资产，要及时进行处置。例如，某企业在固定资产清查中发现部分设备长期闲置，经评估后进行了出售处理，盘活了资产。同时，要关注固定资产的折旧计提是否准确，有无多提或少提折旧的情况。
2. 债权债务清查
   • 应收账款清查：通过函证等方式核实应收账款的真实性和准确性。对于长期未收回的应收账款，要查明原因，采取相应的催收措施。若确实无法收回，应按照规定计提坏账准备，并进行核销处理。例如，某企业通过应收账款清查，发现部分客户已破产倒闭，对应收账款进行了核销，同时加强了信用管理，完善了客户信用评估体系。
   • 应付账款清查：同样采用函证等方法，核对应付账款的金额与供应商的对账单是否一致。对于长期挂账的应付账款，要查明原因，是否存在无需支付的情况。若存在无需支付的应付账款，应及时进行账务处理，确认为营业外收入。例如，某企业在应付账款清查中发现，一笔应付账款因供应商注销无法支付，经审批后确认为营业外收入。

四、内部控制审查要点

1. 内部控制环境
   • 治理结构：企业的治理结构应健全，股东会、董事会、监事会等机构应各司其职，相互制衡。审查企业是否存在一股独大、内部人控制等问题。例如，某些家族企业治理结构不完善，决策高度集中于家族核心成员，缺乏有效的监督机制，容易导致决策失误。
   • 企业文化：良好的企业文化有助于营造诚信、守法的工作氛围。关注企业是否倡导诚实守信、合规经营的价值观，以及是否将这些价值观贯穿于企业日常运营中。例如，一家企业将诚信作为企业文化的核心，建立了员工诚信档案，对违规行为进行严肃处理，有效提升了企业的整体诚信水平。
2. 风险评估
   • 风险识别：企业应具备完善的风险识别机制，能够及时发现内外部风险。例如，市场风险、信用风险、操作风险等。以市场风险为例，企业应关注市场需求变化、竞争对手动态、政策法规调整等因素对企业经营的影响。
   • 风险评估：对识别出的风险进行评估，确定风险的可能性和影响程度。企业可以采用定性和定量相结合的方法进行风险评估。例如，通过建立风险矩阵，对不同风险进行分类管理，针对高风险事项制定相应的应对策略。
3. 控制活动
   • 不相容职务分离：不相容职务应相互分离，如授权审批与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管等。例如，在采购业务中，采购人员不能同时负责验收和付款审批工作，防止舞弊行为发生。
   • 授权审批：企业应建立明确的授权审批制度，规定不同业务的审批权限和流程。例如，重大投资决策需经董事会或股东会审批，日常费用报销由部门负责人和财务负责人审批等。
4. 信息与沟通
   • 信息系统：企业应建立健全信息系统，确保财务信息和业务信息的准确、及时传递。例如，通过 ERP 系统实现财务与业务的一体化管理，各部门数据实时共享，提高工作效率和信息准确性。
   • 内部沟通：加强企业内部各部门之间的沟通与协作，建立有效的沟通渠道。例如，定期召开跨部门会议，及时解决业务中存在的问题，促进企业整体运营效率的提升。
5. 内部监督
   • 内部审计：内部审计是企业内部控制的重要监督手段。审查内部审计机构是否独立、有效，内部审计工作是否定期开展，审计报告是否得到有效落实。例如，内部审计发现企业采购环节存在漏洞，提出改进建议后，相关部门应及时整改，内部审计跟踪整改情况，确保问题得到解决。
   • 自我评价：企业应定期对内部控制进行自我评价，发现内部控制的缺陷并及时改进。例如，通过问卷调查、实地检查等方式，对企业内部控制的有效性进行评估，针对评估结果制定改进措施，完善内部控制体系。

五、审计报告审查要点

1. 审计意见类型 审计报告的审计意见类型主要包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。无保留意见表示注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映。而保留意见、否定意见和无法表示意见则表明财务报表存在不同程度的问题。例如，若审计报告为保留意见，可能是因为审计范围受到局部限制或财务报表存在个别重大错报，但这些问题不具有广泛性。若为否定意见，说明财务报表存在重大且具有广泛性的错报，严重影响报表使用者的决策。无法表示意见则是由于审计范围受到严重限制，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。
2. 关键审计事项 关键审计事项是注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。关注关键审计事项的内容，了解企业在这些方面存在的风险和不确定性。例如，对于一家存在重大资产重组的企业，资产重组的会计处理和交易的合规性可能成为关键审计事项。通过审查关键审计事项，能够深入了解企业财务报表中的重点和难点问题。
3. 强调事项段 强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。例如，企业面临重大诉讼，虽然已在财务报表附注中进行了披露，但该诉讼结果对企业财务状况可能产生重大影响，注册会计师可能在强调事项段中对此进行说明。

六、结论

掌握财务调查要点是把控财务状况的关键。通过对财务报表的深入分析、资产的全面清查、内部控制的严格审查以及审计报告的仔细研读，能够获取企业真实、准确的财务信息。无论是企业管理者进行内部管理决策，还是投资者、债权人进行外部决策，都离不开对这些要点的熟练掌握。只有全面掌握财务调查要点，才能在复杂的商业环境中轻松把控财务状况，降低风险，实现企业的可持续发展或投资收益最大化。在实际工作中，应不断积累经验，结合企业的具体情况，灵活运用这些要点，确保财务调查工作的质量和效果。