一、引言

财务分析在企业的经营决策、战略规划等方面起着至关重要的作用。而准确、全面的财务调查则是财务分析得以有效开展的基石。只有深入细致地进行财务调查，才能获取真实可靠的财务数据和业务信息，从而为财务分析提供有力支撑，得出具有参考价值的分析结论。

二、财务调查的数据来源要点

1. 内部财务数据
   • 会计账簿：会计账簿记录了企业日常的经济业务，是财务调查最直接的数据来源。财务人员要对总账、明细账等各类账簿进行仔细审查，确保账账相符、账证相符。例如，检查应收账款明细账时，要关注账龄分布，分析是否存在长期挂账且回收困难的款项。对于账龄较长的款项，需进一步核实其形成原因，是客户经营不善导致付款延迟，还是企业自身销售信用政策存在问题。
   • 财务报表：资产负债表、利润表和现金流量表是企业财务状况和经营成果的集中体现。在财务调查中，要对财务报表进行深入分析。以资产负债表为例，不仅要关注资产、负债的总体规模，还要分析各项资产、负债的结构。比如，固定资产占总资产的比例过高，可能意味着企业的资产流动性较差；而短期负债占总负债比例过大，则可能面临较大的短期偿债压力。通过对财务报表的横向和纵向比较，与同行业其他企业或企业自身历史数据对比，找出异常变动项目，深入挖掘背后的原因。
2. 业务部门数据
   • 销售部门：销售部门掌握着企业产品或服务的销售信息，包括销售合同、订单、客户信息等。财务人员应与销售部门紧密合作，获取这些数据。例如，分析销售合同中的收款条款，判断企业的收款风险。如果大部分合同都采用赊销方式，且信用期较长，那么企业的应收账款回收风险就相对较高。同时，通过分析不同客户的销售数据，了解企业的客户结构和销售分布，评估企业对大客户的依赖程度。若企业大部分销售额集中在少数几个大客户身上，一旦这些大客户出现经营问题或减少订单，将对企业的销售收入产生重大影响。
   • 采购部门：采购部门的数据对于财务调查也至关重要。采购合同、供应商信息以及采购价格等数据，有助于财务人员了解企业的采购成本和供应稳定性。比如，对比不同供应商的采购价格，分析企业是否存在降低采购成本的空间。若企业长期从单一供应商采购，可能面临供应商议价能力强、供应中断等风险。此外，关注采购订单的执行情况，是否存在因供应商交货延迟导致企业生产停滞的情况，进而影响企业的成本和收入。

三、业务流程审查要点

1. 销售与收款流程
   • 销售环节：在销售环节，要审查销售政策的合理性。例如，企业的销售折扣政策是否符合市场情况和企业自身利益。如果销售折扣过大，虽然可能短期内提高销售量，但可能会影响企业的利润空间。同时，检查销售合同的签订是否规范，合同条款是否明确双方的权利和义务，特别是关于交货时间、质量标准、付款方式等关键条款。对于一些复杂的销售合同，如涉及分期收款、售后回购等特殊业务的合同，要依据会计准则进行准确判断和处理。
   • 收款环节：关注收款方式和收款及时性。企业应尽量采用安全、便捷的收款方式，如银行转账等，减少现金收款带来的风险。同时，建立有效的应收账款管理制度，定期对客户进行信用评估，及时催收账款。分析应收账款周转率，若周转率过低，说明企业的收款效率低下，可能存在大量逾期账款，影响企业的资金周转。对于逾期账款，要制定相应的追款措施，如发送催款函、与客户协商还款计划或通过法律途径解决等。
2. 采购与付款流程
   • 采购环节：审查采购需求的合理性，是否存在盲目采购或重复采购的情况。例如，通过分析库存数据和生产计划，判断采购数量是否恰当。如果库存积压过多，可能是采购计划不合理导致的。同时，对供应商的选择和评估要严格把关，综合考虑供应商的信誉、产品质量、价格、交货期等因素。建立供应商评价体系，定期对供应商进行评价和考核，淘汰不合格供应商。
   • 付款环节：确保付款审批流程的规范。付款申请应经过相关部门负责人、财务负责人等多层审批，防止资金的不合理支出。关注付款方式和付款时间，合理安排付款，争取最有利的付款条件，如获得现金折扣等。例如，若供应商提供“2/10，n/30”的现金折扣条件，企业在资金允许的情况下，应尽量在10天内付款，以享受2%的折扣，降低采购成本。

四、财务风险识别要点

1. 流动性风险
   • 指标分析：通过计算流动比率、速动比率等指标来评估企业的短期偿债能力。流动比率=流动资产÷流动负债，一般认为该比率应在2左右较为合适；速动比率=（流动资产 - 存货）÷流动负债，一般应保持在1左右。如果流动比率或速动比率过低，说明企业可能面临短期偿债困难，存在流动性风险。例如，某企业的流动比率为1.2，速动比率为0.8，明显低于合理水平，这可能意味着企业在短期内难以足额偿还到期债务，需要进一步分析原因，是流动资产结构不合理，如存货积压过多，还是流动负债规模过大。
   • 现金流量分析：关注企业的现金流量状况，特别是经营活动现金流量。经营活动现金流量是企业现金的主要来源，如果经营活动现金流量持续为负，说明企业的核心业务盈利能力较差，可能无法通过自身经营获取足够的现金来维持运营和偿还债务。同时，分析现金流量与净利润之间的关系，若净利润较高但经营活动现金流量不足，可能存在应收账款回收困难、存货积压等问题，导致利润质量不高。
2. 信用风险
   • 客户信用评估：对客户进行全面的信用评估是识别信用风险的关键。评估内容包括客户的财务状况、经营业绩、信用记录等。可以通过查阅客户的财务报表、银行征信报告，以及向其他供应商了解客户的付款习惯等方式获取相关信息。对于信用状况不佳的客户，应谨慎与其开展业务，或采取更为严格的信用政策，如缩短信用期、提高预付款比例等。
   • 应收账款管理：加强应收账款的管理，定期对应收账款进行账龄分析和坏账准备计提。账龄越长的应收账款，发生坏账的可能性越大。根据账龄情况，合理计提坏账准备，反映应收账款的真实价值。例如，对于账龄在1年以内的应收账款，按照5%计提坏账准备；账龄在1 - 2年的，按照10%计提等。同时，建立应收账款预警机制，当应收账款余额或账龄出现异常变化时，及时发出预警信号，采取相应措施降低信用风险。

五、结论

财务调查要点涵盖数据来源、业务流程审查以及财务风险识别等多个方面。财务人员只有全面掌握这些要点，深入细致地开展财务调查工作，才能为财务分析提供准确、可靠的数据和信息支撑。通过科学合理的财务分析，为企业的经营决策提供有力依据，助力企业实现可持续发展。在实际工作中，财务人员要不断积累经验，结合企业的实际情况，灵活运用财务调查要点，提高财务调查和分析的质量。