一、引言

在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着日益增长的竞争压力和各种不确定性因素。有效的财务管理对于企业的生存与发展至关重要，而财务调查则是提升财务管理水平的关键环节。通过深入了解财务调查要点，财务人员能够准确识别企业财务状况中的优势与潜在问题，从而制定出更具针对性的财务管理策略，确保企业的健康、可持续发展。

二、财务调查的重要性

1. 为决策提供依据 财务调查能够收集和分析大量与企业财务状况相关的信息，这些信息对于企业管理层制定战略决策、投资决策以及日常运营决策起着关键作用。例如，在企业考虑是否进行一项重大投资时，通过对被投资对象的财务调查，包括其资产负债情况、盈利能力、现金流状况等，管理层可以评估投资的可行性和潜在风险，进而做出明智的决策。
2. 风险预警 及时、全面的财务调查可以帮助企业发现潜在的财务风险，如资金链断裂风险、债务违约风险等。通过对财务指标的监测和分析，以及对相关业务流程的审查，财务人员能够提前察觉风险信号，并采取相应的措施加以防范和化解，避免风险演变为危机，对企业造成严重损害。
3. 提升财务管理水平 财务调查过程实际上也是对企业财务管理体系的一次全面审视。通过发现财务管理中的薄弱环节和不足之处，企业可以有针对性地进行改进和完善，优化财务流程，加强内部控制，提高财务信息质量，从而整体提升财务管理水平。

三、财务调查要点分析

1. 财务数据真实性与准确性调查
   • 财务报表审查
     • 资产负债表

仔细审查资产负债表中各项资产和负债的分类是否准确，计价是否符合会计准则。例如，对于固定资产，要检查其折旧计提方法是否合理、折旧年限的确定是否符合实际情况，以及是否存在资产减值迹象但未进行相应处理的情况。对于负债，要核实债务的真实性，检查是否存在隐匿债务或未恰当披露的或有负债。 - 利润表 分析利润表中的收入确认是否符合收入准则，是否存在提前或延迟确认收入以操纵利润的情况。同时，关注成本费用的核算是否准确，是否存在成本费用不合理分摊或虚增成本费用以减少利润的问题。例如，某些企业可能会将应计入当期成本的费用资本化，从而虚增利润。 - 现金流量表 现金流量表反映了企业的现金来源和运用情况，是评估企业财务健康状况的重要依据。要审查现金流量表中各项目的编制是否正确，经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量是否与企业的实际业务相符。例如，关注经营活动现金流量是否持续为正，若为负数，要分析是由于季节性因素、市场环境变化还是企业经营不善导致的。 - 账证核对 将财务报表数据与总账、明细账以及相关会计凭证进行核对，确保账账相符、账证相符。在核对过程中，要关注凭证的真实性、完整性和合法性，检查是否存在虚假凭证、凭证要素不全或凭证所反映的经济业务与实际情况不符的问题。例如，通过检查发票的真伪、合同的签订情况等来核实经济业务的真实性。 - 数据勾稽关系审查 财务数据之间存在着一定的勾稽关系，如资产负债表中的未分配利润期末数与期初数的差额应等于利润表中的净利润等。通过审查这些勾稽关系是否成立，可以发现财务数据中的错误或异常情况。同时，还要关注不同报表之间相关项目的逻辑一致性，如销售收入与应收账款、预收账款之间的关系，存货与营业成本之间的关系等。 2. 财务风险调查 - 偿债能力分析 - 短期偿债能力 计算流动比率、速动比率等指标来评估企业的短期偿债能力。流动比率一般应保持在 2 左右较为合理，速动比率应保持在 1 左右。如果流动比率过低，可能表明企业短期偿债能力不足，面临资金链断裂的风险；如果速动比率过低，说明企业流动资产中变现能力较差的存货等资产占比较大，会影响企业的短期偿债能力。 - 长期偿债能力 通过资产负债率、利息保障倍数等指标分析企业的长期偿债能力。资产负债率反映了企业总资产中有多少是通过负债筹集的，一般认为该比率在 40% - 60%之间较为合适。如果资产负债率过高，说明企业长期偿债压力较大，财务风险较高；利息保障倍数反映了企业息税前利润对利息费用的保障程度，该倍数越高，说明企业支付利息的能力越强，长期偿债风险越小。 - 盈利能力分析 - 毛利率 毛利率=（营业收入 - 营业成本）/营业收入×100%，它反映了企业产品或服务的初始盈利能力。不同行业的毛利率水平差异较大，通过与同行业企业比较以及分析企业自身毛利率的变化趋势，可以判断企业的盈利能力和市场竞争力。如果企业毛利率持续下降，可能意味着企业面临成本上升、产品价格下降或市场竞争加剧等问题。 - 净利率 净利率=净利润/营业收入×100%，它综合反映了企业的最终盈利能力。净利率越高，说明企业在扣除所有成本、费用和税金后仍有较高的盈利水平。分析净利率时，要结合毛利率以及期间费用率等指标，找出影响净利率变化的原因。例如，如果毛利率较高但净利率较低，可能是由于企业期间费用过高导致的。 - 营运能力分析 - 应收账款周转率 应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额，它反映了企业应收账款周转的速度。该指标越高，说明企业收回应收账款的速度越快，资金回笼效率越高，营运资金占用在应收账款上的金额越少。反之，如果应收账款周转率过低，可能表明企业在销售信用政策方面存在问题，导致应收账款回收困难，增加坏账风险。 - 存货周转率 存货周转率=营业成本/平均存货余额，它衡量了企业存货周转的速度。存货周转率越高，说明企业存货管理效率越高，存货积压风险越小。不同行业的存货周转率差异较大，如零售行业存货周转率一般较高，而房地产行业存货周转率相对较低。分析存货周转率时，要结合企业的经营模式和行业特点进行判断。 3. 内部控制调查 - 内部控制环境 - 治理结构 审查企业的治理结构是否健全，股东会、董事会、监事会等治理机构是否各司其职、相互制衡。完善的治理结构是企业内部控制有效运行的基础，如果治理结构存在缺陷，可能导致内部控制失效，企业决策缺乏科学性和公正性。 - 企业文化 企业文化对员工的行为和价值观有着潜移默化的影响，良好的企业文化能够促进内部控制的有效实施。了解企业是否注重诚信、合规经营，是否鼓励员工积极参与内部控制建设等方面的情况。 - 风险评估 企业应建立健全风险评估机制，及时识别和评估内外部风险。调查企业是否对市场风险、信用风险、操作风险等进行定期评估，以及是否制定了相应的风险应对策略。例如，对于市场风险，企业是否通过市场调研、趋势分析等手段提前识别市场需求变化、价格波动等风险，并采取调整产品结构、优化采购策略等措施加以应对。 - 控制活动 - 不相容职务分离 检查企业是否将授权审批、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务进行分离。例如，采购业务中，采购人员不能同时负责验收和付款审批工作，以防止舞弊行为的发生。 - 授权审批制度 审查企业的授权审批制度是否明确规定了不同业务的审批权限和流程。重大业务决策是否经过集体审批，一般业务是否按照规定的审批程序进行处理。例如，对于大额资金支出，是否经过财务部门审核、管理层审批等多道程序。 - 信息与沟通 - 信息系统 了解企业是否建立了完善的信息系统，能够及时、准确地收集、处理和传递财务与非财务信息。信息系统是否具备安全性和可靠性，是否能够满足企业内部控制和财务管理的需要。例如，财务信息系统是否能够实时反映企业的财务状况和经营成果，是否具备数据备份和恢复功能等。 - 沟通机制 企业内部各部门之间以及企业与外部利益相关者之间应建立有效的沟通机制。调查企业是否定期召开部门间的沟通会议，及时解决业务流程中出现的问题；是否与供应商、客户等保持良好的沟通，及时获取市场信息和反馈。 - 内部监督 - 内部审计 内部审计是企业内部控制的重要监督手段。审查企业内部审计机构是否独立于其他业务部门，是否具备专业的审计人员和完善的审计流程。内部审计是否定期对企业的财务收支、内部控制制度执行情况等进行审计，并及时提出改进建议。 - 日常监督与专项监督 了解企业是否建立了日常监督机制，对业务流程进行持续监控；是否根据实际需要开展专项监督，如对重大投资项目、重要业务领域进行专项审计或检查。通过日常监督与专项监督相结合，及时发现内部控制中的问题并加以整改。 4. 关联交易调查 - 关联方识别 明确企业的关联方范围，包括控股股东、实际控制人、子公司、合营企业、联营企业以及与企业存在密切关系的其他企业或个人。通过查阅企业的工商登记资料、公司章程、股权结构等文件，以及与企业管理层和财务人员进行沟通，全面识别关联方。 - 关联交易审查 - 交易真实性 审查关联交易是否真实发生，是否存在虚构关联交易以操纵利润或转移资金的情况。可以通过检查交易合同、发票、物流单据等相关凭证，核实交易的真实性。 - 交易价格合理性 分析关联交易价格是否公允，是否与市场价格存在较大差异。如果关联交易价格明显高于或低于市场价格，可能存在利益输送的嫌疑。例如，企业向关联方销售产品的价格过高，可能虚增了企业的收入和利润。 - 交易披露合规性 检查企业是否按照相关法律法规和会计准则的要求，对关联交易进行了充分、准确的披露。关联交易的披露内容应包括关联方关系、交易类型、交易金额、定价政策等重要信息。如果企业未合规披露关联交易，可能会误导投资者和其他利益相关者对企业财务状况和经营成果的判断。

四、财务调查的方法与流程

1. 制定调查计划 在开展财务调查之前，应根据调查目的、企业规模和业务特点等因素制定详细的调查计划。明确调查的范围、重点、方法和时间安排等内容。例如，如果是对企业并购前的财务调查，重点应放在被并购企业的财务状况、资产质量、负债情况以及潜在风险等方面；如果是对企业年度财务状况的调查，则应全面审查企业的财务报表、内部控制制度等。
2. 收集资料
   • 财务资料 收集企业的财务报表、会计凭证、账簿、审计报告等相关财务资料。这些资料是财务调查的基础，能够直接反映企业的财务状况和经营成果。
   • 非财务资料 获取企业的营业执照、公司章程、业务合同、生产经营数据、行业报告等非财务资料。非财务资料有助于了解企业的经营环境、业务模式、市场竞争力等情况，为全面分析企业财务状况提供辅助信息。例如，通过分析企业的业务合同，可以了解企业的销售策略、客户群体以及应收账款的回收政策等。
3. 实施调查
   • 审阅与分析 对收集到的财务和非财务资料进行仔细审阅和分析。运用财务分析方法，如比率分析、趋势分析、比较分析等，对企业的财务指标进行计算和分析，找出其中的异常情况和变化趋势。同时，对企业的业务流程、内部控制制度等进行审查，评估其合理性和有效性。
   • 访谈与实地考察 与企业管理层、财务人员、业务部门负责人等进行访谈，了解企业的经营情况、财务状况、内部控制执行情况以及存在的问题等。通过访谈，可以获取一些从资料中难以发现的信息和线索。此外，实地考察企业的生产经营场所、仓库等，直观了解企业的生产规模、设备状况、存货管理等情况。
   • 函证与调查 对于重要的往来款项、银行存款等项目，通过发函询证的方式进行核实。向供应商、客户、银行等相关方发函，确认往来款项的金额、账龄、交易情况以及银行存款的余额、性质等信息。同时，对于一些重大事项或存在疑问的情况，可以进行外部调查，如向相关政府部门、行业协会等了解企业的信用情况、行业地位等。
4. 撰写调查报告 根据调查结果，撰写详细的财务调查报告。报告应包括企业的基本情况、财务调查目的、调查范围和方法、调查发现的问题及分析、结论和建议等内容。报告内容应客观、准确、清晰，为企业管理层或相关利益者提供有价值的决策依据。例如，针对调查中发现的内部控制缺陷，提出具体的改进措施和建议；对于财务风险较高的项目，提出相应的风险应对策略。

五、结论

了解财务调查要点对于提升企业财务管理水平具有至关重要的意义。通过对财务数据真实性与准确性、财务风险、内部控制以及关联交易等要点的深入调查，财务人员能够全面、准确地把握企业的财务状况，发现潜在问题和风险，并提出有效的改进措施和建议。同时，在财务调查过程中，要遵循科学的方法和流程，确保调查结果的可靠性和有效性。只有这样，才能充分发挥财务调查在企业财务管理中的重要作用，为企业的健康、可持续发展提供有力保障。