一、引言

财务调查作为企业财务管理和外部决策的重要环节，其质量直接影响到决策的正确性和企业的发展。无论是企业的投资并购、贷款申请，还是内部管理优化，精准的财务调查都是必不可少的。本文将详细解析财务调查的要点，帮助财务人员更好地开展相关工作。

二、资产调查要点

1. 货币资金 货币资金是企业流动性最强的资产，调查时需关注银行存款账户的真实性、完整性。获取银行对账单，并与企业银行存款日记账进行逐笔核对，查看是否存在未达账项。同时，检查银行账户的冻结、质押等受限情况，防止企业存在潜在的资金风险。例如，若企业存在大量的银行承兑汇票保证金存款，需确认其是否与企业的票据业务规模相匹配，避免企业挪用保证金影响票据兑付。
2. 应收账款 应收账款的调查重点在于账龄分析和坏账准备计提。编制应收账款账龄分析表，了解不同账龄段的应收账款占比情况。对于账龄较长的款项，应进一步核实其可收回性，通过与债务人沟通、查看历史交易记录等方式，评估是否需要计提足额的坏账准备。此外，还需审查企业的信用政策，判断其是否合理，是否可能因过于宽松的信用政策导致应收账款规模过大。
3. 存货 存货调查需关注存货的数量、计价和跌价准备。实地盘点存货，确保账实相符。对于存货的计价，检查企业采用的计价方法是否符合会计准则且一贯性使用。同时，分析市场行情，判断存货是否存在减值迹象，若存在，应按照规定计提存货跌价准备。比如，在电子产品行业，产品更新换代快，存货如果长时间积压，很可能面临大幅减值。

三、负债调查要点

1. 短期借款 短期借款调查需确认借款合同的真实性、借款利率、还款期限等关键条款。查看企业的还款记录，评估其偿债能力。同时，关注企业是否存在逾期未还的短期借款，以及逾期原因。若企业短期借款规模较大且存在逾期情况，可能面临资金链断裂的风险。
2. 应付账款 应付账款调查要分析账龄结构，了解企业与供应商的结算习惯。对于长期挂账的应付账款，需查明原因，是否存在争议款项或无需支付的情况。同时，通过与供应商函证等方式，核实应付账款的真实性和准确性。例如，某些企业可能通过虚增应付账款来调节利润，因此函证程序尤为重要。
3. 长期借款 长期借款调查重点关注借款用途是否与借款合同约定一致，是否存在挪用情况。审查企业的长期借款担保情况，评估担保物的价值和可变现能力。此外，分析企业的长期偿债能力指标，如资产负债率、利息保障倍数等，判断企业是否有足够的能力偿还长期借款。

四、现金流调查要点

1. 经营活动现金流 经营活动现金流是企业现金的主要来源。审查企业销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入的匹配程度，若两者差距较大，需查明原因，是否存在应收账款回收困难或虚构收入的情况。同时，关注购买商品、接受劳务支付的现金与营业成本的关系，判断企业采购环节的资金支出是否合理。分析经营活动现金流量净额，若长期为负数，企业可能面临经营困境。
2. 投资活动现金流 投资活动现金流反映企业的投资行为。关注企业购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，判断企业的投资规模和战略方向。查看处置资产收到的现金，分析企业是否存在因资金紧张而出售资产的情况。例如，企业大量出售优质资产以获取现金，可能暗示其经营或财务状况不佳。
3. 筹资活动现金流 筹资活动现金流体现企业的融资能力和融资渠道。分析吸收投资收到的现金，了解企业股权融资情况；查看取得借款收到的现金，掌握企业债务融资规模。同时，关注偿还债务支付的现金和分配股利、利润或偿付利息支付的现金，评估企业的偿债压力和利润分配政策。

五、财务报表分析要点

1. 资产负债表分析 资产负债表反映企业在特定日期的财务状况。分析资产结构，判断企业资产的流动性和盈利能力，如流动资产与非流动资产的比例关系。查看负债结构，评估企业的偿债风险，如短期负债与长期负债的占比。计算资产负债率、流动比率、速动比率等指标，与同行业企业进行对比，了解企业在行业中的财务地位。
2. 利润表分析 利润表展示企业在一定会计期间的经营成果。分析营业收入的构成和增长趋势，判断企业主营业务的市场竞争力。审查成本费用的控制情况，关注毛利率、净利率等指标的变化。同时，分析非经常性损益对净利润的影响，避免企业通过非经常性损益粉饰利润。
3. 现金流量表分析 结合前面提到的现金流调查要点，进一步分析现金流量表。关注现金流量的来源和用途，判断企业的现金创造能力。通过现金流量与净利润的对比分析，评估企业利润的质量，若净利润较高但经营活动现金流量净额较低，可能存在应收账款回收困难或存货积压等问题。

六、内部控制调查要点

1. 控制环境 控制环境是内部控制的基础。调查企业的治理结构是否健全，股东会、董事会、监事会的职责是否明确并有效履行。查看企业的组织架构，是否存在职责不清、权力过于集中的情况。了解企业文化，评估企业对内部控制的重视程度。例如，若企业缺乏诚信和道德的企业文化，可能会增加员工舞弊的风险。
2. 风险评估 审查企业的风险评估机制，了解企业对内外部风险的识别、评估和应对能力。企业是否定期进行风险评估，是否针对不同风险制定了相应的应对策略。例如，在市场竞争激烈的行业，企业应及时识别市场风险，并采取创新产品、优化成本等应对措施。
3. 控制活动 控制活动是确保企业目标实现的政策和程序。调查企业的授权审批制度，是否存在越权审批的情况。检查不相容职务分离情况，如出纳与会计是否职责分离，防止舞弊行为。审查企业的财产保护制度，确保资产的安全完整。例如，企业对固定资产是否定期进行清查盘点，对存货是否有严格的出入库管理制度。
4. 信息与沟通 信息与沟通是企业内部控制的重要环节。了解企业的信息系统是否健全，能否及时、准确地收集、处理和传递财务及非财务信息。查看企业内部沟通机制是否畅通，各部门之间是否能够有效协作。同时，关注企业与外部利益相关者的沟通情况，如与供应商、客户的沟通是否及时有效。
5. 内部监督 内部监督是对内部控制有效性的评价。审查企业是否设立内部审计部门，内部审计的独立性和权威性如何。查看内部审计部门的工作成果，是否及时发现并纠正内部控制存在的问题。企业是否定期对内部控制进行自我评价，并根据评价结果进行改进。

七、结论

财务调查要点涵盖资产、负债、现金流、财务报表分析及内部控制等多个方面。财务人员在进行财务调查时，应全面、细致地对各要点进行分析和审查，确保获取真实、准确的财务信息。通过有效的财务调查，为企业的决策提供可靠依据，促进企业的健康发展。同时，随着经济环境的变化和企业业务的不断拓展，财务调查要点也需要不断更新和完善，财务人员应持续学习，提升自身的专业素养，以更好地适应工作需求。