一、引言
审计工作在企业财务监管、保障财务信息真实性与合规性等方面发挥着至关重要的作用。无论是外部审计机构对企业的审计，还是企业内部的审计工作，掌握科学合理的审计流程与方法，都是确保审计质量、达成审计目标的关键。对于财务会计工作人员而言，了解审计工作流程与方法，不仅有助于在面对审计时积极配合，更能从审计的视角审视自身工作，提升财务工作水平。接下来，我们将详细探讨审计工作的流程与方法。
二、审计准备阶段
（一）接受审计业务委托
- 了解客户基本情况 审计机构首先要对被审计单位进行初步了解，包括企业的性质、经营范围、组织架构、经营规模等。例如，若被审计单位是一家制造业企业，审计人员就需要知晓其生产流程、主要产品等信息，这有助于后续审计重点的确定。通过与被审计单位管理层沟通、查阅公开资料等方式获取这些信息。
- 评估审计风险 综合考虑被审计单位所处行业的风险状况、管理层诚信度、内部控制情况等因素，评估承接该审计业务可能面临的风险。如处于竞争激烈且法规监管严格行业的企业，其经营风险相对较高，可能影响财务报表的真实性，进而增加审计风险。若评估风险过高，审计机构可能会谨慎考虑是否承接业务。
- 签订审计业务约定书 在确定承接业务后，审计机构与被审计单位签订审计业务约定书，明确双方的权利和义务，包括审计范围、审计目标、审计收费、审计报告的用途等内容。例如，约定审计报告仅供企业股东了解财务状况使用，未经审计机构同意不得挪作他用。
（二）制定审计计划
- 总体审计策略 确定审计业务的特征，如审计范围、审计时间安排、审计方向等。例如，对于一家集团企业的审计，审计范围可能涵盖集团总部及所有下属子公司；在时间安排上，要考虑财务报表截止日期、审计报告出具时间等因素，合理规划各阶段审计工作的时间节点。审计方向则需根据前期对被审计单位的了解，确定重点审计领域，如存在重大关联交易的业务板块可能成为重点审计方向。
- 具体审计计划 详细规划实施审计程序的性质、时间和范围。例如，在对企业应收账款进行审计时，确定采用函证的方式（审计程序性质），在资产负债表日后一个月内进行函证（时间），对金额较大以及账龄较长的应收账款全部函证，对其他应收账款按一定比例抽样函证（范围）。
（三）收集审计资料
- 财务资料 获取被审计单位的财务报表、会计凭证、账簿等资料。这些资料是审计工作的基础，通过对财务报表的初步分析，如比较各年度财务数据的变动情况，观察收入、成本、利润等重要指标的变化趋势，可能发现潜在的审计问题。例如，若某年度收入大幅增长，但成本增长幅度较小，可能存在收入确认或成本核算方面的问题，需要进一步审查会计凭证和账簿。
- 内部控制资料 收集企业内部控制制度文件，包括采购、销售、资金管理等各业务环节的控制流程。了解企业是否建立了有效的内部控制体系，如是否有不相容职务分离制度，在采购业务中，采购与验收、付款等岗位是否分离，这有助于评估财务报表重大错报风险。
- 其他资料 还需收集企业的章程、合同协议、董事会决议等资料。例如，合同协议可能涉及重大的经济事项，如长期借款合同约定的借款金额、利率、还款方式等，这些信息对于准确审计企业的负债情况至关重要；董事会决议可能涉及重大的投资决策、利润分配方案等，影响企业财务状况和经营成果的核算。
三、审计实施阶段
（一）风险评估
- 了解被审计单位及其环境 除了在审计准备阶段对被审计单位基本情况的了解，在实施阶段要进一步深入了解。包括行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，如行业竞争态势、新出台的行业相关法规政策等，这些外部因素可能影响企业的经营业绩和财务状况。同时，关注被审计单位的性质、会计政策的选择和运用、目标、战略以及相关经营风险等内部因素。例如，企业采用的固定资产折旧政策不同，会对成本费用和资产价值产生不同影响，审计人员需评估其合理性。
- 识别和评估重大错报风险 通过对被审计单位及其环境的了解，识别可能导致财务报表重大错报的风险领域。例如，在对一家科技企业审计时，其研发支出金额较大且核算复杂，可能存在研发支出资本化或费用化判断不准确的风险，进而影响利润的准确性，这就识别出了重大错报风险。对识别出的风险进行评估，确定其严重程度和发生的可能性，以便确定应对措施。
（二）内部控制测试
- 控制测试的内容 对被审计单位内部控制的设计和运行有效性进行测试。例如，在销售业务内部控制测试中，检查销售合同的审批流程是否符合规定，销售人员签订合同前是否经过销售经理和法务部门的审核，以确定内部控制设计是否合理；观察实际业务中是否严格执行该审批流程，以确定内部控制运行是否有效。
- 控制测试的方法 采用询问、观察、检查和重新执行等方法。询问相关人员了解内部控制的执行情况，如询问仓库管理员货物出入库的手续流程；观察业务操作过程，如观察生产车间的领料流程是否按规定执行；检查相关文件记录，如检查采购发票、验收单等是否齐全且相符；重新执行某些控制程序，如重新计算固定资产折旧额，验证财务人员计算的准确性。
- 评价内部控制 根据控制测试结果，评价内部控制的有效性。若内部控制设计合理且运行有效，可适当减少实质性程序的工作量；若内部控制存在重大缺陷，如关键业务环节缺乏有效的控制措施，可能导致财务报表重大错报，审计人员则需要扩大实质性程序的范围。
（三）实质性程序
- 细节测试 对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，以发现认定层次的重大错报。例如，在对应收账款进行细节测试时，通过函证的方式向债务人核实应收账款的余额是否真实准确；对存货进行盘点，检查存货的数量、质量和价值是否与账面记录相符；审查销售收入的原始凭证，如销售发票、发货单等，确认收入的真实性和准确性。
- 实质性分析程序 通过研究数据间的关系，评价财务信息。例如，分析企业各月水电费与生产产量之间的关系，若某月份水电费大幅增长但生产产量未相应增加，可能存在成本核算不准确或费用异常的问题。利用行业数据、历史数据等进行比较分析，评估财务数据的合理性。实质性分析程序可以为细节测试提供一定的支持，两者结合使用能更有效地发现财务报表中的重大错报。
四、审计报告阶段
（一）汇总审计工作底稿
- 整理审计证据 将审计实施阶段获取的各种审计证据进行整理，包括书面证据（如合同、发票等）、口头证据（如询问记录）、实物证据（如存货盘点记录）等。对审计证据进行分类、编号，确保其完整性和可靠性。例如，将与应收账款审计相关的函证回函、往来对账单等证据整理在一起，便于后续审计结论的得出。
- 编制审计工作底稿 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录。详细记录审计程序的执行过程、获取的审计证据、得出的审计结论等内容。例如，在对固定资产审计的工作底稿中，记录固定资产的盘点情况、折旧计算的复核过程、发现的问题及处理建议等。审计工作底稿要做到内容完整、条理清晰、结论明确，为审计报告的编制提供坚实基础。
（二）评价审计结果
- 汇总错报情况 对审计过程中发现的错报进行汇总，包括事实错报（如发票金额计算错误导致的错报）、判断错报（如管理层对会计估计判断不合理导致的错报）和推断错报（如通过抽样审计推断出的总体错报）。分析错报的性质和金额，判断其对财务报表的影响程度。
- 考虑错报的重要性 根据审计计划中确定的重要性水平，评估汇总错报是否重大。若错报金额超过重要性水平，可能影响财务报表使用者的决策，审计人员需要要求被审计单位调整财务报表；若错报金额虽未超过重要性水平，但性质严重，如涉及舞弊导致的错报，也应要求被审计单位调整。
（三）出具审计报告
- 审计报告的类型 根据审计结果，出具不同类型的审计报告。若财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，审计人员出具无保留意见审计报告；若存在影响重大但不具有广泛性的错报，出具保留意见审计报告；若存在影响重大且具有广泛性的错报，出具否定意见审计报告；若审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，根据受限程度出具保留意见或无法表示意见审计报告。
- 审计报告的内容 审计报告通常包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址和盖章以及报告日期等内容。在审计意见段中，明确表述审计人员对财务报表的审计意见，如“我们认为，[被审计单位名称]财务报表在所有重大方面按照[适用的财务报告编制基础]编制，公允反映了[被审计单位名称] [具体日期]的财务状况以及[期间]的经营成果和现金流量”。
五、结论
掌握审计工作流程与方法是财务会计工作人员应对审计工作的必备技能。从审计准备阶段的精心谋划，到实施阶段的严谨执行，再到报告阶段的准确总结，每个环节都紧密相连。通过了解审计流程与方法，财务人员可以更好地规范自身财务工作，提前发现潜在问题并加以解决，同时在面对审计时能够积极配合，提高审计工作效率，保障企业财务信息的真实性和可靠性，为企业的健康发展提供有力支持。
——部分文章内容由AI生成——