刚入行的审计新人常常会陷入这样的困境：背熟了审计准则的条条框框，真到了项目现场却不知道怎么落地；面对堆积如山的凭证和报表，不知道从哪下手找问题；和被审计单位沟通要么怯场不敢提要求，要么一句话说出口引发对方抵触，最后耽误项目进度。其实审计工作并没有大家想象的那么难，大部分常见问题都有标准化的应对方法，只要掌握了核心技巧，新手也能快速上手少踩坑。 本文结合近10年的审计项目实操经验，梳理了新人入行最常遇到的4大类12个典型问题，每个问题都配套可直接复用的应对方案，大家可以对照参考。

一、审计底稿编制常见问题及应对 审计底稿是审计工作的核心成果，也是后续检查、复核的核心依据，很多新人踩的第一个坑就在底稿编制上。 1、常见问题1：底稿逻辑混乱，证据链断裂 不少新人做的底稿，打开之后只有零散的凭证截图、银行对账单复印件，没有审计说明，没有调整事项的佐证资料，也没有最终的审计结论，复核人看的时候根本不知道这个科目做了哪些程序，得出的结论有没有依据。曾经有个新人做的应付职工薪酬底稿，只放了每个月的工资表，连计提和发放的核对记录都没有，最后发现被审计单位少计提了120万的年终奖金，导致利润虚高，项目组差点出具了错误的审计报告。 应对方法：严格执行“目标-程序-证据-结论”四步编制法，每一个科目的底稿都要按照这个逻辑搭建，缺一不可。我们可以参考下面的标准模板：

模块	填写要求	示例（货币资金科目）
审计目标	明确该科目审计要核实的核心内容，参考准则要求填写	1、核实货币资金的真实性、完整性；2、核实货币资金列报的准确性
执行程序	对应审计目标逐一列示已经执行的审计程序，要具体可追溯	1、核对所有银行账户12月31日对账单与日记账余额；2、对所有账户发出银行询证函；3、执行货币资金截止测试，抽取资产负债表日前后10天的大额收支凭证
获取证据	列示对应程序获取的全部证据，标注附件位置	1、银行对账单复印件（附件1-1至1-12）；2、银行询证函回函+快递面单（附件2-1至2-12）；3、截止测试样本清单+凭证截图（附件3-1至3-20）
审计结论	明确说明该科目是否需要调整，列报是否合规	经审计，货币资金账实相符，无需调整，列报符合企业会计准则要求
大家做底稿的时候可以先把这四个模块的框架搭好，再往里面填内容，就能保证底稿逻辑清晰，证据链完整。
2、常见问题2：底稿附件不规范，有效性不足
很多新人收集的附件要么是没有盖章的截图，要么是没有标注核对信息的复印件，还有的附件连日期、签字都没有，一旦遇到监管检查，这些附件都属于无效证据。比如有个新人收集的销售合同复印件，没有盖被审计单位的公章，也没有标注“与原件核对一致”，后来监管检查的时候发现这份合同是被审计单位伪造的，项目组因为附件不合规被出具了警示函。
应对方法：建立附件核查清单，所有附件都要满足三个要求：第一，外部证据优先于内部证据，比如银行回函比企业自己的银行日记账证明力更强，能拿外部证据的就不要只用内部证据；第二，所有复印件都要标注“与原件核对一致，核对人：XXX，核对日期：XXXX年XX月XX日”，并且加盖被审计单位的公章；第三，附件要和对应的审计程序关联，无关的资料不要放在底稿里，避免混淆。
3、常见问题3：调整事项没有佐证资料，调整依据不足
不少新人遇到审计调整的时候，只在底稿里写个调整分录，没有附调整的原因、双方确认的调整说明，也没有对应的佐证资料，过了几个月再回头看，根本不知道当初为什么要调这个数。
应对方法：所有审计调整都要单独附调整说明，写清楚调整的原因、调整的金额、对报表科目的影响，并且要由被审计单位的财务负责人签字盖章确认，对应的佐证资料（比如少计提的折旧计算表、漏记的收入对应的合同发票等）要附在调整说明后面，保证所有调整都有据可查。

二、函证程序常见问题及应对 函证是核实往来款项、银行存款真实性的核心程序，也是监管检查的重点，新人在做函证的时候最容易出现程序瑕疵。 1、常见问题1：函证流程不受控，存在舞弊风险 很多新人图省事，把询证函交给被审计单位的财务人员帮忙寄发，或者回函直接寄到被审计单位，再由财务转交给审计人员，这属于严重的程序违规，很容易出现被审计单位篡改询证函、和客户串通舞弊的情况。之前有个项目的新人就是让被审计单位帮忙寄应收账款函证，结果被审计单位和客户串通，回函确认了不存在的200万应收账款，最后导致审计报告失真，项目合伙人被处罚。 应对方法：严格执行函证全流程管控，做到“三个亲自”：第一，亲自核对询证函信息，发函前要通过企查查、对方官网等第三方渠道核实收件人的地址、联系方式，不要只用被审计单位提供的信息，避免对方给的是虚假地址；第二，亲自发函，用事务所的统一快递寄出询证函，寄件人写审计人员自己的名字和联系方式，不要写被审计单位的信息；第三，亲自收函，要求回函直接寄回事务所，收到回函之后要核对快递面单的寄件地址是不是和之前核实的地址一致，有没有被拆封的痕迹。所有快递面单、发函记录、回函都要附在底稿里，留好全流程痕迹。 2、常见问题2：回函不符直接调整或者直接忽略 不少新人收到回函之后，看到回函金额和账面金额不一致，要么直接按照回函金额调整账面，要么觉得差异不大就直接忽略，这两种做法都是错误的。回函不符首先要核实差异的原因，不能直接下结论。 应对方法：按照“四步核查法”处理回函不符：第一步，核实回函的真实性，检查回函有没有盖章，有没有篡改的痕迹，必要的时候可以打电话给对方的财务人员核实回函内容；第二步，要求被审计单位提供差异说明和对应的佐证资料；第三步，判断差异的性质，如果是时间性差异（比如被审计单位12月31日发货确认收入，对方次年1月5日才收到货入账），就编制差异调节表，确认差异合理之后不需要调整；如果是记账错误（比如被审计单位记错了客户名称），就要要求被审计单位调整；如果发现有舞弊的迹象，要第一时间上报项目经理，追加审计程序。 我们可以参考下面的回函不符处理流程：

差异类型	处理方式	所需佐证资料
时间性差异	编制差异调节表，核实差异合理性	发货单、物流记录、对方入库单等
记账错误	要求被审计单位调整账务	错误的凭证截图、正确的入账依据
舞弊迹象	上报项目负责人，追加程序	相关交易的全链路资料、访谈记录
3、常见问题3：未回函没有执行替代程序
有时候会出现客户不回函的情况，不少新人要么就不管了，要么就随便放几张凭证截图当替代程序，根本没有核实往来的真实性。
应对方法：如果第一次发函没有回函，首先要再次发函，用挂号信或者专人送达的方式，确认对方已经收到询证函；如果还是不回函，就要执行充分的替代程序，比如针对应收账款，要核对该客户全年的交易合同、发票、发货单、物流记录、期后收款的银行回单，所有资料要形成完整的证据链，证明交易的真实性，不能只放几张凭证就完事。如果往来金额重大，替代程序无法获取充分的证据，就要考虑对审计报告意见的影响。

三、存货监盘常见问题及应对 存货监盘是核实存货真实性、准确性的核心程序，很多新人去监盘的时候就像“逛仓库”，跟着仓库管理员走一圈，点几个数就完事，很容易踩坑。 1、常见问题1：监盘前没有做准备，漏盘、错盘 不少新人去监盘之前，既没有看被审计单位的存货清单，也不知道存货的存放地点，不知道哪些是高价值的存货，到了仓库之后被仓库管理员牵着走，漏了存放的第三方仓库的存货，或者没有抽盘高价值的存货，最后导致存货核算错误。 应对方法：监盘前一周就要做好准备工作：第一，拿到被审计单位的全部存货清单、存放地点清单，了解存货的类型、属性，有没有易变质、易损耗的存货，有没有委托加工、寄存在第三方的存货；第二，制定监盘计划，明确监盘的时间、人员分工、抽盘比例，高价值存货要100%全盘，普通存货抽盘比例不低于30%，第三方存放的存货如果金额占比超过5%，要优先安排现场监盘；第三，准备好监盘需要的工具，比如盘点表、计算器、相机、标签纸等。 2、常见问题2：监盘过程只核对账面存在性，忽略完整性和存货状态 很多新人监盘的时候，只从存货盘点表里找实物核对，看看账上有的存货是不是真的存在，但是不会从实物找账面记录，也不会注意存货的状态，导致账外的存货没有被发现，或者呆滞、残次的存货没有计提跌价准备。之前有个新人监盘的时候，发现仓库角落有一批积满灰尘的存货，仓库管理员说那是已经报废的，不用点，新人就没有记录，后来发现那批存货是被审计单位故意放在一边不计提跌价准备的，涉及金额80万，导致利润虚高。 应对方法：监盘过程要做到“双向核对+状态核查”：第一，双向抽盘，一方面从盘点表找实物，核实存货的存在性；另一方面从实物找盘点表的记录，核实存货的完整性，避免账外存货；第二，要留意存货的状态，看到有积压、损坏、包装破损的存货，要单独记录，询问仓库管理员存货的周转情况、报废计划，核对被审计单位有没有计提足额的存货跌价准备；第三，对于别人说的“寄放的、报废的、不用点”的存货，一定要核实产权证明，比如寄放的要拿到代管协议，报废的要拿到报废审批单，不能只听口头说明。 3、常见问题3：监盘结束后没有签字确认，差异没有跟进处理 不少新人监盘结束之后，盘点表也没有让被审计单位的仓库管理员、财务负责人签字，也没有跟进盘点差异的处理，最后盘点差异不了了之。 应对方法：监盘结束之后，第一，要把盘点记录整理好，标注清楚抽盘的情况、发现的问题、差异的金额；第二，要求被审计单位在盘点表上签字盖章确认，双方各留一份；第三，对于盘点发现的差异，要要求被审计单位给出差异说明和佐证资料，核实清楚之后该调整的调整，该计提跌价的计提跌价，所有差异的处理都要留痕放在底稿里。

四、审计沟通常见问题及应对 审计工作70%的时间都在沟通，不会沟通的审计人员，哪怕专业能力再强，也很难顺利推进项目。 1、常见问题1：和被审计单位沟通语气生硬，引发对立情绪 很多新人刚入行，觉得自己是来查问题的，和被审计单位沟通的时候上来就说“你们这个账做错了”“你们这个资料不对，重新给”，很容易引发对方的抵触情绪，后面要资料对方也不配合。 应对方法：沟通的时候采用“中性表述+问题描述+诉求”的结构，不要上来就定性。比如不要说“你们这个收入做错了”，要说“我们核对了12月第XX号凭证对应的收入，没有找到对应的发货单和客户签收记录，麻烦您帮忙找一下相关的资料，我们再核实一下”，先讲事实，再提诉求，对方更容易接受。另外，沟通的时候要尊重对方，毕竟大家都是在工作，不要站在对立的位置上。 我们可以参考下面的话术对比：

错误话术	正确话术
你这个账做错了，赶紧调	我们核对的时候发现XX科目的入账规则和准则要求有差异，麻烦您这边再核对一下，看看是不是有疏漏
你怎么这么多问题，快点给资料	我们项目时间比较紧，麻烦您尽量在明天下午之前把XX资料给我们，辛苦啦
这个问题我不管，反正必须调	这个调整是符合准则要求的，我们也和你们管理层汇报过了，麻烦您这边配合一下
2、常见问题2：内部沟通不及时，小问题拖成大问题
不少新人遇到问题的时候，怕被项目经理骂，就自己藏着掖着，或者自己随便处理，到了快要出报告的时候才发现问题解决不了，耽误整个项目的进度。
应对方法：建立“每日问题上报”机制，当天遇到的问题当天记录在工作台账里，区分问题的重要性，一般的问题可以整理好之后统一问项目经理，重大的问题（比如发现舞弊迹象、大额的调整事项、对方不配合提供资料）要第一时间上报，不要自己擅自做决定，比如不要随便答应被审计单位不调整某个科目，不要随便省略某个审计程序，所有不确定的事情都要先问负责人。
3、常见问题3：和管理层沟通抓不住重点，浪费时间
很多新人跟被审计单位的管理层沟通的时候，东拉西扯，说了半天也没说清楚问题是什么，需要对方怎么配合，浪费双方的时间。
应对方法：沟通前先整理好问题清单，每个问题要写清楚三个部分：第一，问题是什么，涉及多少金额；第二，问题的影响是什么，比如会影响当期利润，还是会导致审计报告有保留意见；第三，需要对方怎么配合，什么时候要给出答复。比如跟管理层汇报的时候可以说“我们现在有三个问题需要您这边协调：第一，12月的XX笔销售收入缺少签收记录，涉及金额120万，会影响当期收入的准确性，麻烦您协调销售部在明天上午之前把签收记录给我们；第二，存放在第三方仓库的存货我们还没拿到代管协议，麻烦您协调仓库那边后天之前给我们；第三，年终奖金的计提方案还没提供，麻烦您这边本周内给我们，不然我们没法确定薪酬的准确性”，清晰明了，对方也知道怎么配合。

五、新手审计快速入门工具包 最后给大家整理了三个可以直接复用的工具包，大家可以打印出来放在工位上，随时对照使用： 1、每日工作checklist：①当天需要完成的审计程序有没有做完；②需要收集的资料有没有跟进；③当天遇到的问题有没有记录上报；④当天的底稿有没有整理归档。 2、项目收尾checklist：①所有科目的底稿有没有完成四要素；②所有函证有没有收回，未回函的有没有做替代程序；③所有盘点差异有没有处理完毕；④所有调整事项有没有经被审计单位确认；⑤所有附件有没有盖章、签字、标注核对信息。 3、风险排查checklist：①银行存款、往来款、存货、收入等重点科目有没有执行全部必要程序；②有没有未解决的重大问题；③审计结论有没有充分的证据支撑；④审计报告的数字有没有和审定表核对一致。

审计工作本质上是一个“按规则办事”的工作，所有的程序都有明确的准则要求，新手刚入行的时候不用追求有多厉害的查错能力，先把基础的程序做扎实，每个步骤都留痕，每个结论都有证据支撑，遇到问题及时沟通，就能少踩90%的坑，慢慢积累经验，很快就能成长为合格的审计人员。

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