一、引言
审计工作在企业经济活动监督、保障财务信息真实可靠等方面起着至关重要的作用。无论是外部审计机构对企业的审计，还是企业内部的审计工作，规范且有效的流程与方法都是确保审计质量的关键。对于财务会计工作人员来说，了解审计工作流程与方法，不仅有助于配合审计工作，也能从审计的视角审视自身财务工作，提升财务管理水平。接下来，我们将深入探讨审计工作的流程与方法。
二、审计准备阶段
明确审计目标与范围 审计目标通常由审计业务的性质和委托方的要求决定。例如，财务报表审计的目标是对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见。审计范围则界定了审计对象涉及的领域和期间。比如，对企业年度财务报表审计，范围就是该企业整个会计年度内的财务收支、经营活动等相关经济业务。确定审计目标与范围是审计工作的起点，它为后续审计工作指明方向。
初步了解被审计单位 审计人员需要通过多种途径初步了解被审计单位的基本情况，包括行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质，如所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动和投资活动等；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价。例如，对于一家制造业企业，要了解其所在行业的市场竞争态势、产品生命周期等行业状况，同时了解企业内部的生产流程、销售模式等经营活动特点。这一步骤有助于识别可能影响审计工作的重大事项和风险领域。
开展风险评估 风险评估是审计准备阶段的重要环节。审计人员运用风险评估程序，包括询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查等方法，识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。例如，通过分析被审计单位的财务报表数据，计算各项财务比率并与同行业数据对比，若发现应收账款周转率明显低于行业平均水平，可能预示着应收账款存在较高的坏账风险，需在后续审计中重点关注。识别出重大错报风险后，还要对风险进行评估，判断其发生的可能性和影响程度，为制定审计计划提供依据。
制定审计计划 审计计划分为总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。在总体审计策略中，要确定审计业务的特征，明确审计业务的报告目标，规划审计工作的时间安排，确定审计资源的性质、时间和范围等。具体审计计划则更加详细，它包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。例如，针对识别出的应收账款坏账风险，在具体审计计划中要明确对应收账款进行函证的范围、时间和方式，以及对坏账准备计提的合理性进行审查的具体程序等。合理的审计计划能够提高审计工作的效率和效果，确保审计目标的实现。
三、审计实施阶段
内部控制测试 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。审计人员对内部控制进行测试，目的是评估内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。例如，对于企业的采购与付款循环内部控制，审计人员可以通过询问采购部门和财务部门相关人员、检查采购合同、验收单、付款凭证等文件，观察采购流程中的实际操作，以及重新执行部分内部控制程序，如重新核对采购发票与验收单的一致性等，来测试内部控制是否有效运行。如果内部控制测试结果表明内部控制运行有效，审计人员可以适当减少实质性程序的范围；反之，则应增加实质性程序的力度。
实质性程序 实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。例如，对存货进行监盘，通过实地观察和盘点存货，确定存货的数量和状况，以验证存货余额的真实性和准确性；对银行存款进行函证，向银行发函询证银行存款余额，以证实银行存款的存在性。实质性分析程序是通过研究数据间关系评价信息，以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。例如，根据企业的生产规模和历史数据，分析水电费与产量之间的关系，如果发现某一时期水电费大幅增长而产量没有相应变化，可能暗示存在成本核算错误或其他异常情况，需进一步深入调查。实质性程序是获取审计证据的关键环节，直接关系到审计结论的准确性。
收集审计证据 审计证据是审计人员得出审计结论、形成审计意见的基础。审计证据包括会计记录中含有的信息和其他信息。会计记录含有的信息如原始凭证、记账凭证、总账、明细账等；其他信息如被审计单位会议记录、内部控制手册、与第三方的往来函件等。审计人员通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等审计程序来收集审计证据。收集审计证据要遵循充分性和适当性原则。充分性是对审计证据数量的衡量，主要与审计人员确定的样本量有关；适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。例如，函证应收账款时，函证的范围和数量要足以证明应收账款余额的真实性，同时函证过程要确保可靠性，如由审计人员直接控制函证的发出和收回，以获取有效的审计证据。
四、审计报告阶段
汇总审计工作底稿 审计工作底稿是审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。在审计报告阶段，审计人员要对审计工作底稿进行汇总整理。将审计过程中各个环节形成的工作底稿，按照一定的逻辑顺序进行排列和分类，检查工作底稿之间的勾稽关系是否正确，证据是否充分、适当。例如，将风险评估阶段的工作底稿、内部控制测试和实质性程序阶段的工作底稿以及与审计调整相关的工作底稿等进行汇总，确保各项审计工作都有相应的记录，且记录完整、准确，为编制审计报告提供可靠依据。
评价审计结果 审计人员根据汇总的审计工作底稿，对审计证据进行综合分析和评价，以确定审计发现的问题对财务报表的影响程度。首先，要重新评估重大错报风险，考虑审计过程中发现的新情况和新问题是否影响了之前对重大错报风险的评估。其次，对审计发现的错报进行汇总和分类，判断错报的性质和金额是否构成重大错报。对于重大错报，要考虑其对财务报表整体的影响，以及是否需要要求被审计单位进行调整。例如，如果审计发现被审计单位固定资产折旧计算错误，导致资产和利润虚增，审计人员要计算错报金额对财务报表主要指标的影响程度，如对资产负债率、净利润率等的影响，进而决定是否要求被审计单位调整财务报表。
与被审计单位沟通 在出具审计报告之前，审计人员要与被审计单位管理层和治理层进行沟通。沟通的内容包括审计过程中发现的问题、审计结论和审计建议等。通过沟通，一方面让被审计单位了解审计情况，对审计发现的问题进行解释和说明，另一方面也给被审计单位提供一个反馈的机会，使其能够对审计工作提出意见和建议。例如，审计人员发现被审计单位某项内部控制存在缺陷，在沟通时要向管理层详细说明缺陷的表现、可能带来的风险以及对财务报表的潜在影响，同时听取管理层关于该内部控制缺陷形成原因的解释以及是否有改进的计划等。良好的沟通有助于提高审计工作的透明度和可接受性，也有利于促进被审计单位加强内部控制和改进财务管理。
编制审计报告 审计报告是审计工作的最终成果，它反映了审计人员对被审计单位财务报表发表的审计意见。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。当审计人员认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时，应当出具标准审计报告。非标准审计报告包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。例如，如果审计人员发现被审计单位存在重大不确定性事项，如正在进行的重大诉讼，虽然不影响财务报表的合法性和公允性，但可能对财务报表使用者的决策产生重大影响，审计人员可以在审计报告中增加强调事项段予以说明，出具带强调事项段的无保留意见审计报告。编制审计报告要遵循严格的格式和规范，确保审计意见表达清晰、准确，为财务报表使用者提供有用的信息。
五、结论
审计工作流程与方法是一个有机的整体，从审计准备阶段的精心规划，到审计实施阶段的严格执行，再到审计报告阶段的准确总结，每个环节都相互关联、缺一不可。财务会计工作人员通过掌握审计工作流程与方法，能够更好地理解审计工作的要求，积极配合审计工作，同时从审计的视角审视自身工作，发现问题并加以改进，不断提升财务管理水平。希望通过本文的介绍，读者能够对审计工作流程与方法有更深入的认识和理解，在实际工作中更好地应用相关知识。