一、引言
审计工作在现代经济活动中扮演着至关重要的角色，它是确保企业财务信息真实性、合规性以及经营活动有效性的重要手段。对于财务会计工作人员而言，深入了解审计工作的流程与方法，不仅有助于更好地配合审计工作，也能从审计的视角审视自身工作，提升财务管理水平。本文将详细解析审计工作的流程与方法，为广大财务从业者提供全面而深入的知识储备。
二、审计工作流程
（一）审计准备阶段
- 确定审计项目 审计项目的确定通常基于多种因素，如企业年度审计计划、管理层特定需求、监管机构要求等。例如，企业为了满足年度财务报告披露要求，会安排常规的年度财务报表审计项目；或者当企业发生重大并购重组等特殊事项时，管理层可能会要求开展专项审计。
- 组建审计团队 根据审计项目的性质和规模，挑选合适的审计人员组成团队。审计团队成员应具备丰富的财务知识、专业的审计技能以及相关行业经验。例如，对于一家制造业企业的审计，团队中应配备熟悉制造业生产流程、成本核算方法的审计人员。
- 初步了解被审计单位 审计人员通过多种途径收集被审计单位的相关信息，包括查阅其基本资料，如营业执照、公司章程等；了解其行业背景、经营模式、组织架构等。以一家电商企业为例，审计人员需了解其线上销售平台的运营模式、物流配送体系、收入确认方式等，以便为后续审计工作奠定基础。
- 制定审计计划 审计计划是审计工作的蓝图，它明确了审计目标、范围、重点、时间安排以及人员分工等。在制定审计计划时，审计人员需考虑被审计单位的业务复杂程度、风险状况等因素。例如，对于一家存在大量关联交易的企业，关联交易的合规性和公允性应作为审计重点，在计划中合理安排时间和人员进行深入审查。
（二）审计实施阶段
- 风险评估 审计人员运用各种风险评估程序，如询问被审计单位管理层和员工、观察经营活动、分析财务数据等，识别和评估被审计单位可能存在的重大错报风险。例如，通过分析一家企业连续几年的毛利率波动情况，若发现毛利率异常波动，可能预示着收入或成本核算存在问题，需进一步深入调查。
- 控制测试 当审计人员预期被审计单位内部控制运行有效时，会实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。例如，对于采购业务，审计人员会检查采购审批流程是否严格执行，相关凭证是否齐全，以确定采购内部控制是否能够防止或发现并纠正采购环节的重大错报。
- 实质性程序 实质性程序是直接针对各类交易、账户余额和披露实施的审计程序，旨在发现认定层次的重大错报。它包括细节测试和实质性分析程序。细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，如检查应收账款的明细账，核实每一笔应收账款的真实性和准确性；实质性分析程序则是通过研究数据间关系评价信息，如通过比较本期和上期的营业收入，分析其变动原因，判断收入的合理性。
- 审计证据收集 审计证据是审计结论的基础，审计人员通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等方法收集审计证据。例如，对于银行存款余额，审计人员会向银行发函询证，以获取银行确认的存款余额，作为证明银行存款真实性和准确性的关键证据。
（三）审计终结阶段
- 审计工作底稿的整理与复核 审计人员将审计实施过程中形成的工作底稿进行整理，确保资料完整、逻辑清晰。同时，上级审计人员对工作底稿进行复核，检查审计程序是否执行到位，审计证据是否充分、适当，以保证审计工作质量。
- 编制审计报告 审计报告是审计工作的最终成果，它反映了审计人员对被审计单位财务报表发表的审计意见。审计人员根据审计结果，结合被审计单位的具体情况，撰写审计报告。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，若被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，审计人员将出具标准审计报告；若存在重大错报等情况，则会出具非标准审计报告。
- 审计资料归档 将审计过程中形成的各种资料，包括审计计划、工作底稿、审计报告等，按照一定的要求进行归档保存。审计档案是审计工作的历史记录，为后续审计工作提供参考，也便于监管机构等进行检查。
三、审计工作方法
（一）顺查法
顺查法是按照会计核算的顺序，依次对原始凭证、记账凭证、账簿、财务报表进行审查的方法。这种方法的优点是审查全面、系统，不易遗漏问题；缺点是工作量大，耗费时间长。例如，在审查一家小型企业的财务收支时，由于业务量相对较少，采用顺查法可以从每一笔原始凭证开始，逐步核实到财务报表，确保财务信息的准确性。
（二）逆查法
逆查法与顺查法相反，它是从财务报表开始，逐步追溯到相关的账簿、记账凭证和原始凭证。逆查法的优点是重点突出，能够迅速抓住问题的关键；缺点是可能会遗漏一些细微问题。例如，在对一家大型企业进行审计时，由于业务量大，先从财务报表分析入手，发现异常项目后再追溯到相关凭证，能够提高审计效率。
（三）详查法
详查法是对被审计单位一定时期内的全部会计资料进行详细审查的方法。这种方法审查全面、细致，能够发现所有的问题，但工作量巨大，一般适用于业务简单、问题较多的单位。比如，对于一家新成立且内部控制不完善的企业，为了全面了解其财务状况和经营成果，可采用详查法进行审计。
（四）抽查法
抽查法是从被审计单位一定时期内的全部会计资料中，按照一定的方法抽取部分资料进行审查，并根据审查结果推断总体情况的方法。抽查法分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样是运用概率论原理，遵循随机原则，从总体中抽取样本进行审查；非统计抽样则是审计人员根据经验判断选取样本。抽查法能够提高审计效率，但存在抽样风险，即样本审查结果不能代表总体实际情况的风险。例如，在对一家大型企业的存货进行审计时，由于存货数量众多，采用抽查法选取一定数量的存货样本进行盘点和计价测试，以推断存货总体的状况。
（五）分析法
分析法是通过对被审计单位的财务数据和非财务数据进行分析，揭示其内在关系和变化趋势，发现异常情况的方法。常用的分析方法有比较分析、比率分析、趋势分析等。例如，通过比较企业不同时期的营业收入、成本、利润等指标，分析其增长或下降趋势，判断企业经营状况是否正常；通过计算毛利率、净利率等比率，与同行业其他企业进行比较，评估企业的盈利能力和竞争力。
（六）函证法
函证法是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。函证的对象主要包括银行存款、应收账款、应付账款等。例如，对应收账款进行函证，向债务人发函询问其欠款金额，以核实应收账款的真实性和准确性。函证法能够获取外部独立第三方的证据，增强审计证据的可靠性。
四、结论
审计工作流程与方法是审计工作的核心内容，正确理解和运用这些流程与方法，对于保证审计工作质量、提高审计效率至关重要。财务会计工作人员应深入学习审计知识，了解审计工作的流程与方法，以便在日常工作中更好地与审计人员沟通协作，同时也能从审计的角度审视自身工作，不断完善财务管理，为企业的健康发展提供有力支持。在实际工作中，审计人员需根据被审计单位的具体情况，灵活选择合适的审计流程和方法，以实现审计目标，为财务信息使用者提供可靠的审计报告。