增值税常见问题大解答，财务人必看！
一、增值税的基本概念
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
二、增值税税率相关问题
现行增值税税率有哪些？
- 目前增值税税率主要有13%、9%、6%以及零税率。
- 13%税率适用于销售或者进口货物（除适用9%税率的外）、提供加工、修理修配劳务、有形动产租赁服务等。例如，销售钢材、机器设备等一般货物，就适用13%的税率。
- 9%税率适用于销售或者进口下列货物：粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。以及提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等。比如，销售农产品、提供交通运输服务等适用9%税率。
- 6%税率适用于提供现代服务（租赁服务除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）等。像提供咨询服务、软件服务等就适用6%税率。
- 零税率适用于纳税人出口货物（国务院另有规定的除外），境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。例如，生产企业出口自产货物，适用零税率。
税率调整对企业有什么影响？
- 税率调整直接影响企业的税负。如果企业销售货物适用的税率降低，在其他条件不变的情况下，企业的销项税额会减少，从而利润可能会增加。例如，某企业原销售货物适用16%税率，现税率调整为13%，若其销售额不变，销项税额就会减少。假设销售额为100万元，原销项税额为100×16% = 16万元，现销项税额为100×13% = 13万元，减少了3万元。
- 对于采购环节，税率降低可能导致企业取得的进项税额减少。比如，企业采购原材料，原供应商适用16%税率，现税率变为13%，企业能抵扣的进项税额就会减少。这就要求企业在采购时要综合考虑价格、税率等因素，重新评估供应商的报价是否合理。如果供应商不能因税率降低而给予相应的价格优惠，企业的采购成本实际上可能会增加。
- 税率调整还会影响企业的定价策略。企业需要根据税率变化调整产品或服务价格，以平衡税负变化对利润的影响。如果企业将税率降低带来销项税额减少的全部好处都让渡给客户，可能会影响自身利润；若完全不考虑税率变化提高价格，又可能影响产品或服务的市场竞争力。
如何准确判断适用税率？
- 首先要明确业务的性质。是销售货物、提供劳务还是服务等。例如，企业销售自己生产的产品，属于销售货物；提供技术开发服务，则属于现代服务。
- 对于销售货物，要根据货物的类别判断适用税率。如前面提到的一般货物适用13%税率，列举的特定货物适用9%税率。
- 对于服务，要区分不同类型的服务。像交通运输服务适用9%税率，而信息技术服务适用6%税率。财务人员需要熟悉各类业务适用税率的具体规定，同时关注税收政策的变化，及时准确地调整税率适用。在签订合同前，要明确业务内容和适用税率，避免因税率适用错误导致税务风险。例如，企业签订一份混合销售合同，既包含货物销售又包含安装服务，如果没有准确判断税率，可能会导致多缴或少缴税款。
三、增值税抵扣相关问题
哪些进项税额可以抵扣？
- 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以抵扣。例如，企业采购原材料，取得供应商开具的增值税专用发票，发票上注明的税额就是可以抵扣的进项税额。购买办公用品取得专票，其进项税额也可抵扣。
- 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额可以抵扣。企业进口货物时，缴纳的增值税可凭此缴款书抵扣。
- 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额，准予抵扣；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。例如，企业收购农产品支付买价100万元，可计算抵扣进项税额100×9% = 9万元。
- 自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额可以抵扣。
进项税额抵扣有时间限制吗？
- 增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。
- 增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书仍按原规定执行，即自开具之日起180天内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
- 纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。例如，企业收到政府给予的与销售业绩挂钩的财政补贴，应计入销售额计算缴纳增值税。
如何正确进行进项税额抵扣申报？
- 财务人员首先要在增值税发票综合服务平台上对取得发票进行用途确认。在申报期内，登录该平台，根据业务实际情况，将取得的增值税专用发票等扣税凭证分别确认为用于申报抵扣、用于出口退税、用于代办退税等用途。
- 确认后，在增值税纳税申报表附表二中填写相应的进项税额信息。一般来说，本期认证相符且本期申报抵扣的进项税额填列在第1栏；前期认证相符且本期申报抵扣的进项税额填列在第2栏等。同时，要注意区分不同税率的进项税额，准确填列。
- 对于农产品抵扣等特殊情况，要按照规定填写相关栏次。如计算抵扣的农产品进项税额填列在第6栏“农产品收购发票或者销售发票”。填写完成后，确保申报表数据准确无误，再进行申报提交。在申报过程中，要仔细核对数据，避免因填写错误导致申报失败或税务风险。如果发现进项税额抵扣数据有误，应及时更正申报。
四、增值税申报相关问题
增值税申报期限是多久？
- 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
- 以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
- 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。例如，企业以1个月为纳税期，5月的增值税应在6月15日前申报缴纳。
申报增值税需要准备哪些资料？
- 增值税纳税申报表及其附列资料。包括主表、附表一（本期销售情况明细）、附表二（本期进项税额明细）、附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）、附表四（税额抵减情况表）等。不同行业和业务可能还需要填写其他附表。
- 开具的税控机动车销售统一发票和普通发票存根联。
- 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联。
- 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。
- 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
- 已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。
- 纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。
- 主管税务机关规定的其他资料。例如，企业有出口业务的，还需要提供出口货物报关单、出口发票等相关资料。
如何进行增值税申报操作？
- 首先要收集整理好上述申报资料。确保发票等资料齐全且准确无误。
- 登录电子税务局，进入增值税申报界面。在界面中，按照申报表的格式要求，依次填写各项数据。先填写附表，如附表一填写本期销售情况，包括不同税率的销售额、销项税额等；附表二填写本期进项税额明细，如专用发票抵扣、农产品抵扣等情况。
- 附表填写完成后，数据会自动汇总到主表中。财务人员要仔细核对主表数据与附表数据的一致性，确保申报数据准确。
- 核对无误后，点击申报按钮。系统会对申报数据进行逻辑校验，如果数据存在问题，会提示错误信息，财务人员要根据提示进行修改。申报成功后，按照规定缴纳税款。如果企业有应纳税款，可通过电子税务局选择合适的缴款方式进行缴纳，如三方协议扣款、银行端查询缴款等。
五、增值税发票相关问题
如何开具增值税发票？
- 一般纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为，应向购买方开具增值税专用发票或者增值税普通发票。开具时，要准确填写发票上购货方和销货方信息、货物或应税劳务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等内容。
- 开具增值税专用发票时，购买方为企业的，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方开具专用发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票不得作为税收凭证。
- 小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。代开时，要按照税务机关的要求提供相关资料。例如，企业销售货物开具发票，要根据实际销售情况如实开具，不能虚开发票。虚开发票是严重的违法行为，会面临税务处罚甚至刑事处罚。
收到增值税发票后如何处理？
- 财务人员收到增值税发票后，首先要检查发票的真实性、完整性和合规性。检查发票上的发票代码、发票号码、开票日期、购买方和销售方信息、金额、税额、发票专用章等是否齐全且清晰。
- 对于增值税专用发票，要在规定时间内进行认证或勾选确认。如前面所述，2017年1月1日及以后开具的发票可通过增值税发票综合服务平台进行用途确认。确认后，按照规定进行账务处理。如果是用于抵扣进项税额的发票，要及时在申报期内申报抵扣。
- 对于增值税普通发票，要检查发票内容是否与实际业务相符，然后按照财务制度进行入账处理。例如，企业购买办公用品收到普通发票，将发票作为原始凭证，借记“管理费用——办公费”，贷记“库存现金”或“银行存款”等科目。
增值税发票丢失怎么办？
- 同时丢失“发票联、抵扣联”：凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为记账凭证、退税凭证或抵扣凭证。
- 丢失“发票联”：可凭抵扣联复印件作为记账凭证。
- 丢失“抵扣联”：可凭发票联复印件作为退税凭证或抵扣凭证。
- 丢失增值税专用发票“记账联”：如果发票开出后尚未寄出，可将发票联复印，作为记账凭证；若已寄出，可使用发票联复印件，与从金税卡中重新打印一次的记账联，作为记账凭证。
- 纳税人丢失增值税普通发票的，可参照丢失专用发票的处理方式，取得相应证明后进行处理。例如，企业丢失增值税专用发票抵扣联，应及时向销售方取得发票联复印件，并按照规定作为抵扣凭证，同时要留存好相关说明材料，以备税务机关检查。
六、增值税优惠政策相关问题
增值税有哪些常见的优惠政策？
- 小规模纳税人月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。例如，某小规模纳税人企业，季度销售额为40万元，可享受免征增值税优惠。
- 对从事农产品批发、零售的纳税人销售鲜活肉蛋产品免征增值税。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
- 安置残疾人就业的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（自治区）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。
- 对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。例如，银行向小微企业发放小额贷款，取得的利息收入可享受免税政策。
如何享受增值税优惠政策？
- 对于小规模纳税人免征增值税政策，符合条件的小规模纳税人在申报增值税时，直接填报免税销售额等相关栏次，无需进行备案等额外操作。系统会自动判断企业是否符合免税条件。
- 对于其他优惠政策，如安置残疾人就业即征即退增值税，纳税人应向主管税务机关申请备案，提交相关资料，如安置残疾人的相关证明等。经税务机关审核通过后，按照规定的流程办理退税手续。
- 享受金融机构向小微企业贷款利息收入免税政策的，金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。例如，企业要享受安置残疾人就业增值税优惠，需在规定时间内准备好相关证明材料，向税务机关申请备案，以便顺利享受优惠政策。
增值税优惠政策对企业财务有什么影响？
- 从税负角度看，享受增值税优惠政策直接降低了企业的增值税负担。如小规模纳税人免征增值税，企业无需缴纳这部分税款，增加了企业的现金流。例如，上述季度销售额40万元的小规模纳税人，原本需缴纳增值税，现在无需缴纳，可将这部分资金用于企业的其他经营活动，如扩大生产、采购原材料等。
- 对于享受即征即退等优惠政策的企业，会影响企业的资金回笼速度和资金使用计划。退税资金及时到账后，企业可合理安排资金用途。比如，安置残疾人就业即征即退增值税的企业，收到退税资金后，可用于支付员工工资、改善办公条件等。
- 增值税优惠政策还可能影响企业的定价策略和市场竞争力。企业可以根据优惠政策情况调整产品或服务价格，以吸引更多客户。例如，享受免税政策的企业可以在一定程度上降低产品价格，提高产品的市场竞争力，扩大市场份额。同时，优惠政策也有助于企业优化财务结构，提高财务管理水平，合理规划资金使用，更好地适应市场变化和企业发展需求。
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