一、增值税税率相关问题
（一）不同业务适用税率如何确定？
在增值税的计算缴纳过程中，准确确定业务适用税率至关重要。一般来说，销售货物通常适用13%的税率，比如企业销售钢材、机械设备等有形动产。然而，销售农产品（除深加工后的产品），按照9%的低税率计征增值税，像销售新鲜蔬菜、水果等初级农产品。
提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务等，适用9%的税率。而增值电信服务、现代服务（租赁服务除外）则适用6%的税率。比如企业提供广告策划服务，就属于现代服务中的文化创意服务，适用6%的税率。租赁服务又有不同情况，有形动产租赁服务适用13%的税率，例如企业出租生产设备；不动产租赁服务适用9%的税率，如出租办公楼。
财务人员在实际工作中，需要依据具体业务，严格对照增值税税目税率表来确定适用税率，一旦税率适用错误，可能导致企业多缴或少缴税款，带来税务风险。
（二）税率调整对企业的影响及应对策略
近年来，增值税税率多次调整，这对企业的财务状况和经营活动产生了诸多影响。从积极方面看，税率下调直接降低了企业的税负，增加了企业的利润空间。例如，某制造业企业在税率从16%下调至13%后，同样一笔100万元不含税销售额的业务，之前需缴纳增值税16万元，调整后只需缴纳13万元，直接节省了3万元的税款。
然而，税率调整也带来了一些挑战。在合同签订方面，如果合同约定的是含税价格，税率下调可能导致销售方实际收入减少；如果约定的是不含税价格，购买方则可能要求重新协商价格。对此，企业应加强合同管理，在合同中明确价格是否含税以及税率变动的处理方式。同时，企业还需关注上下游企业的价格调整情况，合理调整自身的定价策略，以应对税率调整带来的市场变化。
二、进项税额相关问题
（一）哪些进项税额可以抵扣？
并不是所有的进项税额都可以从销项税额中抵扣。准予抵扣的进项税额主要包括以下几种情况：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，这是企业最常见的可抵扣进项税额来源。例如，企业采购原材料，取得供应商开具的增值税专用发票，发票上注明的税额即可作为进项税额抵扣。
从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额也可抵扣。比如企业进口一批设备，海关出具的进口增值税专用缴款书上注明的税额，企业可按规定进行抵扣。
购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。计算公式为：进项税额 = 买价×扣除率。例如，某食品加工企业向农户收购农产品，支付买价10万元，可计算抵扣的进项税额为10×9% = 0.9万元。
另外，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价 + 燃油附加费）÷（1 + 9%）×9%；取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额 = 票面金额÷（1 + 9%）×9%；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额 = 票面金额÷（1 + 3%）×3%。
（二）进项税额不得抵扣的情形
存在一些情况，即使取得了增值税专用发票等扣税凭证，进项税额也不得抵扣。用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。例如，企业为员工购置的集体宿舍用的空调，属于用于集体福利，对应的进项税额不得抵扣。
非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，进项税额不得抵扣。这里的非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。如企业仓库因管理不善导致库存商品被盗，该批商品对应的进项税额就不能抵扣。
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务，进项税额也不得抵扣。例如，企业生产车间因火灾导致一批在产品毁损，该在产品所耗用的原材料等对应的进项税额不能抵扣。
纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。比如企业因业务招待发生的餐饮费用，取得的增值税专用发票上注明的税额不能作为进项税额抵扣。
三、销项税额相关问题
（一）如何准确计算销项税额？
销项税额是指纳税人发生应税销售行为，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额。计算公式为：销项税额 = 销售额×税率。这里的销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。例如，企业销售一批货物，不含税销售额为100万元，适用税率为13%，则销项税额 = 100×13% = 13万元。
如果销售额为含税销售额，需要先将含税销售额换算为不含税销售额，再计算销项税额。换算公式为：不含税销售额 = 含税销售额÷（1 + 税率）。比如，企业销售货物取得含税销售额113万元，适用税率13%，则不含税销售额 = 113÷（1 + 13%） = 100万元，销项税额 = 100×13% = 13万元。
（二）特殊销售方式下销项税额的计算
折扣销售：如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。例如，企业销售商品，原价100万元，给予10%的折扣，若销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，那么销售额按90万元计算，销项税额 = 90×13% = 11.7万元；若折扣额另开发票，则销项税额 = 100×13% = 13万元。
以旧换新：一般货物以旧换新，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。例如，某家电企业采取以旧换新方式销售新家电，新家电售价5000元（不含税），回收旧家电作价500元，企业应按5000元计算销售额，销项税额 = 5000×13% = 650元。但金银首饰以旧换新业务，可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
还本销售：还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。这种方式下，销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。例如，企业采取还本销售方式销售产品，售价10万元，约定3年后还本5万元，企业应按10万元计算销售额，销项税额 = 10×13% = 1.3万元。
四、视同销售相关问题
（一）哪些行为属于视同销售？
单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
例如，企业将自产的产品作为福利发放给员工，应视同销售货物，计算缴纳增值税。又如，企业将购进的货物无偿赠送给客户，也属于视同销售行为。
（二）视同销售行为如何计算销售额？
视同销售行为发生时，销售额按下列顺序确定：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格 = 成本×（1 + 成本利润率）。属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。
假设企业将自产的一批产品无偿赠送给其他单位，该产品无同类产品销售价格，生产成本为10万元，成本利润率为10%，则组成计税价格 = 10×（1 + 10%） = 11万元，若适用税率为13%，销项税额 = 11×13% = 1.43万元。
五、增值税纳税申报相关问题
（一）增值税纳税申报期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
例如，某企业以1个月为纳税期，2023年10月的增值税应在11月15日前申报缴纳。如果企业以15日为纳税期，10月1 - 15日的应纳税款应在10月20日前预缴，10月16 - 31日的应纳税款应在11月5日前预缴，11月1 - 15日再申报纳税并结清10月应纳税款。
（二）增值税纳税申报资料
纳税人办理增值税纳税申报时，需报送的资料包括增值税纳税申报表及其附列资料。一般纳税人需填报《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）、《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）、《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）、《增值税减免税申报明细表》等。
小规模纳税人需填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》《增值税减免税申报明细表》等。此外，纳税人还可能需要根据实际情况报送其他相关资料，如已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联等。
财务人员在进行纳税申报时，务必确保申报资料的准确性和完整性，如实申报销售额、进项税额等数据，避免因申报错误导致税务风险。
六、增值税发票相关问题
（一）增值税发票的种类及适用范围
增值税发票主要包括增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和二手车销售统一发票。
增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务，可开具增值税专用发票给购买方，购买方凭此发票抵扣进项税额。
增值税普通发票主要由增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票是购销双方收付款的凭证，不能用于抵扣进项税额。例如，企业向个人销售商品，只能开具增值税普通发票。
机动车销售统一发票是凡从事机动车零售业务的单位和个人，从2006年8月1日起，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时开具的发票。购买方凭此发票办理机动车注册登记等手续。
二手车销售统一发票是二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，通过开票软件开具的发票。
（二）增值税发票开具要求
开具内容：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。发票上的购买方信息（名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号）和销售方信息必须准确无误，货物或应税劳务、服务名称应按照实际业务如实填写，不得虚开。例如，企业销售电脑，发票上的货物名称应明确填写“电脑”，而不能写成“办公用品”。
开具时限：纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。提前或滞后开具发票都不符合规定。比如，企业采取预收货款方式销售货物，在货物发出时发生纳税义务，应在货物发出时开具发票。
红字发票开具：纳税人发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票。一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证；购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息；销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
对于增值税普通发票，开具红字发票相对简单。纳税人可直接在开票软件中开具红字发票，冲减原蓝字发票的销售额。
在日常工作中，财务人员要严格遵守增值税发票的开具要求，确保发票开具规范，避免因发票问题给企业带来不必要的麻烦。
综上所述，增值税在企业的财务活动中占据重要地位，财务人员必须熟练掌握增值税的各项政策规定，准确处理增值税相关业务，及时解答和解决工作中遇到的各种增值税问题，以保障企业税务处理的合规性，降低税务风险，促进企业的健康发展。
