一、引言

审计工作在企业运营与经济发展中扮演着至关重要的角色。准确把握审计工作重点，并运用恰当的审计方法，不仅能够保障财务信息的真实性与可靠性，还能为企业的风险管理与内部控制提供有力支持。对于审计工作人员而言，不断学习和掌握这些重点与方法，是提升专业素养和工作质量的关键。

二、审计工作重点

（一）内部控制审计重点

1. 控制环境 企业的控制环境是内部控制的基础，审计人员需关注企业的治理结构是否完善。例如，董事会是否有效履行职责，是否存在独立董事对管理层进行监督。若董事会成员大多由管理层兼任，可能导致决策缺乏有效制衡。同时，企业文化也是控制环境的重要组成部分，积极向上的企业文化有助于员工自觉遵守内部控制制度。审计人员可通过观察企业日常工作氛围、查阅企业文化相关资料等方式进行评估。
2. 风险评估 企业面临着各种内外部风险，如市场风险、信用风险等。审计人员要审查企业是否建立了有效的风险评估机制。例如，企业是否定期对市场需求变化、竞争对手动态进行分析，以识别潜在风险。对于信用风险，是否对客户的信用状况进行评估，并设定合理的信用额度。审计时可查看企业的风险评估报告、信用评估档案等资料。
3. 控制活动 控制活动是确保管理层指令得以执行的政策和程序。以采购业务为例，审计人员需关注是否存在请购、审批、采购、验收、付款等一系列相互牵制的控制活动。请购环节是否由使用部门根据实际需求提出申请，审批环节是否由相关负责人严格审核，采购环节是否遵循公平、公正、公开的原则选择供应商等。

（二）财务报表审计重点

1. 资产项目审计 （1）货币资金 货币资金的审计重点在于真实性和完整性。审计人员要对库存现金进行监盘，确保账实相符。同时，对银行存款进行函证，获取银行对账单，核实银行存款余额的真实性。例如，若发现银行对账单上有未达账项，要进一步查明原因，判断是否存在资金挪用等问题。 （2）应收账款 应收账款的审计主要关注其可收回性。审计人员需分析应收账款的账龄，对于账龄较长的款项，要评估其坏账准备计提是否充分。可以通过查阅销售合同、客户往来函件等方式，了解客户的经营状况和还款意愿。例如，若客户出现经营困难、多次拖欠货款等情况，应考虑增加坏账准备的计提。
2. 负债项目审计 （1）短期借款 短期借款审计要审查借款的真实性、合法性和利息计算的准确性。审计人员需获取借款合同，核实借款金额、期限、利率等条款。同时，检查利息费用的计提和支付是否正确，是否按照权责发生制原则进行核算。 （2）应付账款 对于应付账款，审计重点在于防止企业低估负债。审计人员可以通过函证供应商，核实应付账款的余额。此外，还需审查采购业务的真实性，防止企业通过虚构采购业务来调节利润。

（三）风险导向审计重点

1. 识别重大错报风险 风险导向审计要求审计人员从宏观层面了解企业及其环境，识别可能导致财务报表重大错报的风险因素。例如，企业所处行业竞争激烈，可能面临产品滞销、价格下降等风险，从而影响收入和利润的真实性。审计人员可以通过分析行业报告、竞争对手资料等方式，识别这些风险因素。
2. 评估风险水平 在识别风险后，审计人员要对风险水平进行评估，确定风险的严重程度和发生的可能性。对于高风险领域，要制定更为详细的审计程序。例如，若企业存在重大的关联方交易，且交易金额较大，审计人员应将其视为高风险领域，加强对关联方交易的审计，包括审查交易的合理性、定价的公允性等。

三、审计工作方法

（一）传统审计方法

1. 检查记录或文件 审计人员通过查阅企业的会计凭证、账簿、报表等资料，获取审计证据。例如，在审查销售收入时，查阅销售发票、合同、发货单等相关文件，核实销售业务的真实性和准确性。在检查过程中，要注意文件的完整性、真实性和合法性，如发票是否合规、合同条款是否明确等。
2. 观察 观察是审计人员实地察看企业的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况。例如，观察仓库的存货管理，是否存在存货积压、保管不善等问题。观察生产车间的生产流程，了解生产过程中的内部控制是否有效执行。通过观察，审计人员可以获取直观的审计证据，发现一些书面资料难以反映的问题。
3. 询问 询问是审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。例如，向销售人员询问销售政策的执行情况，向仓库管理人员询问存货的收发存情况等。在询问过程中，审计人员要注意询问的方式和技巧，确保获取真实、有效的信息。同时，对于询问获取的信息，要通过其他审计方法进行验证。

（二）现代审计方法

1. 数据分析方法 随着信息技术的发展，数据分析在审计工作中得到了广泛应用。审计人员可以利用数据分析软件，对企业的财务数据和业务数据进行分析。例如，通过分析财务数据中的异常波动，发现可能存在的问题。可以计算各项财务指标的变动率，如营业收入增长率、毛利率等，与同行业数据或企业历史数据进行对比，若发现指标异常，进一步查明原因。此外，还可以对业务数据进行关联分析，如将销售数据与生产数据、库存数据进行关联，检查数据之间的逻辑性。
2. 风险导向审计方法 风险导向审计方法是现代审计的核心方法。审计人员首先对企业的内外部环境进行评估，识别重大错报风险，然后根据风险评估结果，有针对性地制定审计计划和审计程序。例如，对于风险较高的业务领域，增加审计证据的获取量，采用更为详细的审计程序。这种方法改变了传统审计中以审计测试为中心的模式，更加注重风险的识别和评估，提高了审计工作的效率和效果。

四、结论

掌握审计工作重点和方法是审计人员做好审计工作的关键。无论是内部控制审计、财务报表审计还是风险导向审计，都有其特定的重点和相应的方法。审计人员应不断学习和实践，根据不同的审计项目和企业实际情况，灵活运用这些重点和方法，以提高审计工作质量，为企业的健康发展提供有力保障。同时，随着经济环境的变化和企业业务的不断创新，审计工作的重点和方法也需要不断更新和完善，审计人员要保持敏锐的洞察力，及时适应这些变化。