审计工作重点与方法，财务人必备技能
一、引言
在财务领域，审计工作是确保财务信息准确、合规以及企业健康运营的关键环节。对于财务人员而言，掌握审计工作的重点与方法是必备技能，它不仅有助于提升财务工作质量，还能为企业的决策提供可靠依据。
二、审计工作的重点
（一）财务报表审计
- 资产负债表审计
- 货币资金审计
- 审查现金日记账与总账是否相符，实地盘点库存现金，检查是否存在白条抵库等情况。例如，若发现现金日记账余额与实际盘点现金金额相差较大，且有不明原因的借条抵库，这可能存在现金管理漏洞。
- 对银行存款进行函证，核实银行存款的真实性和余额。函证过程要确保函证对象的准确性和函证的独立性，防止被审计单位与银行串通。
- 应收账款审计
- 分析应收账款账龄，关注账龄较长的款项，评估坏账风险。一般来说，账龄超过一年的应收账款，其收回风险相对较高。
- 检查应收账款的记账凭证及原始凭证，看是否有销售合同、发货单等作为支撑，以确认业务的真实性。
- 存货审计
- 实地监盘存货，确保账实相符。监盘过程要涵盖存货的各个存放地点，对于贵重存货和易损存货要重点关注。
- 审查存货的计价方法是否合理且一贯性，如先进先出法、加权平均法等，防止通过随意变更计价方法来调节利润。
- 货币资金审计
- 利润表审计
- 营业收入审计
- 检查收入确认原则是否符合会计准则，是否存在提前或推迟确认收入的情况。比如，企业为了完成当期业绩目标，在商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移时就确认收入，这属于违规行为。
- 分析营业收入的构成，对比不同期间各产品或业务板块的收入变化，查看是否存在异常波动。
- 成本费用审计
- 审查成本核算方法是否正确，成本费用的归集与分配是否合理。例如，制造业企业要准确划分直接材料、直接人工和制造费用，防止成本核算混乱。
- 检查费用报销的审批流程是否合规，有无虚假报销等情况。对于大额费用支出，要重点核实其真实性和合理性。
- 营业收入审计
（二）内部控制审计
- 内部控制环境评估
- 审查企业治理结构，如董事会、监事会是否有效运作，是否存在内部人控制现象。良好的治理结构能保障决策的科学性和公正性。
- 评估管理层的诚信和道德价值观，以及员工的胜任能力。管理层的诚信直接影响企业的运营氛围，而员工的胜任能力则关乎各项工作的执行效果。
- 风险评估与应对
- 识别企业面临的内外部风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。例如，市场竞争加剧可能导致企业产品销售不畅，面临市场风险。
- 检查企业是否建立了相应的风险应对机制，如风险预警系统、风险控制措施等。有效的风险应对能降低企业损失，保障企业稳定发展。
- 控制活动审查
- 检查企业的授权审批制度，是否明确各业务环节的审批权限和流程。比如，采购业务中，不同金额的采购申请应经过不同层级的审批。
- 审查不相容职务分离制度的执行情况，如记账与出纳是否分离，防止舞弊行为。
（三）合规性审计
- 法律法规遵循
- 检查企业是否遵守国家财务法规、税收法规等相关法律法规。例如，是否按时足额缴纳税款，是否按照会计准则编制财务报表。
- 关注行业特定法规要求，如金融行业的监管规定、食品行业的质量安全法规等，确保企业在行业规范内运营。
- 合同合规审查
- 审查企业签订的各类合同，包括销售合同、采购合同、租赁合同等，看是否符合法律法规和企业内部规定。
- 检查合同条款中的财务条款是否明确、合理，如付款方式、结算期限等，防止因合同漏洞给企业带来财务风险。
三、审计工作的方法
（一）审计程序方法
- 风险评估程序
- 了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境、监管环境以及其他外部因素，评估重大错报风险。例如，对于处于新兴行业的企业，其面临的技术更新风险和市场竞争风险可能较高。
- 识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，为后续审计程序提供方向。
- 控制测试程序
- 确定内部控制是否得到执行，如通过询问、观察、检查等方式了解内部控制的设计和运行情况。
- 对内部控制的有效性进行测试，评估控制风险。例如，通过抽取一定数量的销售业务样本，检查其是否经过授权审批等控制环节，来判断销售业务内部控制的有效性。
- 实质性程序
- 对各类交易、账户余额和披露进行细节测试，直接发现认定层次的重大错报。如对存货进行计价测试，检查存货成本计算是否准确。
- 实施实质性分析程序，通过分析数据之间的关系，评估财务信息的合理性。例如，分析营业收入与营业成本之间的比例关系，看是否符合行业规律。
（二）审计技术方法
- 审阅法
- 审阅会计凭证，查看凭证的日期、编号、摘要、金额、会计科目等是否填写齐全、正确，记账凭证与原始凭证是否相符。
- 审阅会计账簿，检查账簿记录是否规范，有无涂改、挖补等情况，总账与明细账是否一致。
- 审阅财务报表，分析报表项目之间的勾稽关系，查看报表数据是否真实、准确、完整。
- 核对法
- 账证核对，将账簿记录与会计凭证进行核对，检查是否一致。例如，核对应收账款明细账与相关销售发票、发货单等原始凭证。
- 账账核对，包括总账与明细账核对、总账与日记账核对等，确保账簿之间的数据相符。
- 账实核对，将各项资产、负债的账面余额与实际情况进行核对，如现金日记账与库存现金、银行存款日记账与银行对账单等。
- 函证法
- 对应收账款、应付账款等往来款项进行函证，获取外部独立证据，核实款项的真实性和余额。函证过程要注意函证的格式规范和回函的有效性。
- 对银行存款、借款等进行函证，确认银行账户信息和借款情况。
- 监盘法
- 实地监盘存货、固定资产等实物资产，确保账实相符。监盘时要注意资产的数量、质量和存放地点等情况。
- 对库存现金进行监盘，查看现金的实际库存情况，防止现金短缺或挪用。
四、审计工作重点与方法的综合运用
- 在实际审计工作中，要根据审计目标和被审计单位的具体情况，合理确定审计重点。例如，对于财务报表存在重大波动的企业，要重点关注收入、成本费用等项目的审计。
- 灵活运用审计方法，将风险评估程序、控制测试程序和实质性程序有机结合。先通过风险评估程序识别风险，再根据风险情况进行控制测试，最后实施实质性程序获取审计证据。
- 对于发现的审计问题，要深入分析其原因，提出合理的审计建议。如针对内部控制存在的缺陷，建议企业完善相关制度和流程，加强内部监督。
五、结论
审计工作的重点与方法是财务人员必须掌握的关键技能。通过关注财务报表审计、内部控制审计和合规性审计等重点领域，运用合理的审计程序和技术方法，财务人员能够更有效地开展审计工作，保障财务信息的质量，为企业的健康发展保驾护航。不断提升审计技能，适应日益复杂的财务环境，是财务人员持续进步的重要方向。
在未来的财务工作中，随着经济形势的变化和企业管理要求的提高，审计工作的重点和方法也会不断发展和完善。财务人员需要持续学习和实践，紧跟时代步伐，更好地履行审计职责，为企业的财务管理提供有力支持。
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